Учет наличности в кассе

Для каждой компании удобно всегда иметь под рукой какую-то сумму наличных денег для немедленной оплаты каких-нибудь расходов, например такси и почтовых марок. Обычно это целые суммы в 100 или 500 долларов.

Наличность в США и Европе применяется только для очень мелких операций, поэтому в кассе денег много не требуется. За все операции по счету «Касса», создаваемому для этих целей, как правило, отвечает один человек.

Обычно этот счет открывается выпиской чека на какую-либо сумму, допустим, 100 долларов (это называется образованием фонда наличности). Этой суммы должно быть достаточно для покрытия расходов месяца. Одновременно делается следующая проводка:

Касса

$ 100

Наличность

100

Образуется фонд наличности.

Чек оплачивается, кассир получает наличные деньги и хранит их в сейфе. Это также соответствует российским методам учета кассы.

Одним из удобств использования данного счета является то, что нет необходимости делать проводки при выплатах из фонда. Только при пополнении фонда необходимо сделать соответствующую проводку.

При выплате из фонда составляется кассовый ваучер - это аналог нашего расходного ордера, который подписывается получателем денег. Если предъявляется счет-фактура, она должна быть прикреплена к ваучеру. Лицо, ответственное за операции по фонду, должно следить за соответствием наличных денег и сумм по ваучерам общей сумме фонда.

Фонд должен время от времени пополняться. Для этого кассир предъявляет ваучеры лицу, ответственному за пополнение счета. Последний проверяет всю документацию и, если все в порядке, выписывает новый чек.

Для определения того, какие счета следует дебетовать, ваучеры сортируются и суммируются в зависимости от цели платежа. После отражения всех операций в бухучете ваучеры проштамповываются.

Допустим, что фонд «Касса» в 100 долларов в настоящий момент имеет фактический остаток в 7.40 доллара (точка здесь - эквивалент десятичной запятой - так принято в МСБУ. Запятая применяется для отделения разрядов тысяч).

Суммированные ваучеры показывают уплату 22.75 доллара за транспорт (такси), 50.80 доллара за марки, 19.05 доллара - аванс.

Вместе эти суммы составляют 92.60 доллара.

После того как вся эта информация проходит проверку, выписывается чек на 92.60 доллара и делаются следующие проводки:

Транспортные расходы

$ 22.75

Почтовые расходы

50.80

Авансы сотрудникам

19.05

Наличность

92.60

Оплата наличных расходов из кассы.

В конце бухгалтерского периода фонд «Касса» должен быть полностью восстановлен. Размер необходимого фонда наличных денег может постоянно корректироваться в процессе деятельности компании.

Недостача и излишек наличности

Ошибки могут происходить при размене денег или непосредственно при расчетах. Во всех случаях сумма расхождения должна быть дебетована или кредитована на счет «Недостача и излишек наличности». Счет является активно-пассивным (это весьма редкий случай в иностранном учете).

Допустим, что в прошлом примере остаток составил не 7.40, а 6.10 доллара (недостача). Для восстановления фонда уже требуется сумма в 93.90 доллара.

В этом случае делаются следующие проводки:

Транспортные расходы

$ 22.75

Почтовые расходы

50.80

Авансы сотрудникам

19.05

Недостача и излишек наличности

1.30

Наличность

92.60

Для пополнения кассы.

При обнаружении излишка проводки имеют вид:

Наличность

$741.50

Выручка от продажи

740.50

Недостача и излишек наличности

1.00

Для регистрации выручки за день.

Метод чистой цены

Многие хорошо управляемые компании стараются использовать все возможные скидки, которые им предоставляют их поставщики. Даже при высоких процентных ставках компании иногда выгодно взять деньги в кредит, чтобы оплатить товар в период, предусматривающий скидку.

Метод чистой цены - это метод, при котором в бухгалтерском учете находит отражение уже чистая цена, т.е. за вычетом скидок. При этом появляются новые операции с наличностью.

Допустим, что 14 мая совершена покупка общей стоимостью 1500 долларов на условиях 2%-ной скидки при оплате в течение первых 10 дней.

Скидка была получена, так как платеж был осуществлен 24 мая. Сравним проводки по методам чистой и полной цены.

Чистая

Полная

14 мая

Покупки

1470

1500

Счета кредиторов

1470

1500

Куплен товар.

24 мая

Счета кредиторов

1470

1500

Наличность

1470

1470

Скидки при покупке

30

Оплачен товар и получена скидка.

Теоретически метод чистой цены более предпочтителен, так как товары учитываются по их фактической цене.

Обратите внимание на то, что в вышеприведенном примере в методе чистой цены счет «Счета кредиторов» кредитуется на сумму уже за вычетом скидки. Если же товар не будет оплачен в течение 10 дней, то будет дебетован счет «Потерянные скидки».

Чистая

Полная

28 мая

Счета кредиторов

1470

1500

Потерянные скидки

30

Наличность

1500

1500

Оплачен счет по истечении льготного срока.

Таким образом, счет «Потерянные скидки» в основном демонстрирует неэффективность работы персонала, позволяет усилить внутренний контроль и активность менеджеров. Поэтому метод чистой цены используется многими компаниями.

Счет «Потерянные скидки» обычно располагают в нижней части отчета о прибылях и убытках.

Для усиления внутреннего контроля компании стараются также использовать систему ваучеров.

Рассмотрим основные особенности использования МСФО банками, а также те стандарты МСФО, которые являются первоочередными для любого финансового директора, бухгалтера или финансового специалиста, работающего в банках и финансовых учреждениях.
МСФО для банков и финансовых учреждений
Учет всегда связан с изменениями, - от незначительных корректировок отдельных проводок до серьезных изменений в учетной политике. Рассмотрим основные положения стандарта МСФО (IAS) 8, который посвящен этим изменениям в учете.
IAS 8 - Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
Бухгалтер, как правило, знаком с общими правилами выбора и применения обменного курса. Но когда дело доходит до более сложных операций, иногда становится трудно применять эти правила. Рассмотрим одну из таких ситуаций - авансовые платежи в иностранной валюте.
Как учитывать предоплату в иностранной валюте по МСФО
Совместное предприятие или совместные операции? Что такое совместный контроль? Как учитывать совместную деятельность? Рассмотрим инвестиции в совместную деятельность, которые могут быть либо совместным предприятием, либо совместными операциями.
IFRS 11 - Как учитывать совместную деятельность?
Предприятиям необходимо инвестировать в развитие. Но как определить, насколько эти инвестиции выгодны? Рассмотрим самый простой и быстрый метод - показатель PP или срок окупаемости проекта.
Как вычислять и анализировать срок окупаемости проекта?
Большинство традиционных видов премиальных хорошо подходят для крупных и стабильных компаний. Но приносят ли они ожидаемый эффект в убыточных компаниях на ранних этапах развития? Рассмотрим способы денежного вознаграждения персонала, которые подходят для стартапов.
Какие денежные бонусы следует выплачивать персоналу в убыточной компании?
Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты.
Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?
Рассмотрим стандарт МСФО (IAS) 28 и особенности учета инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия, а также, что собой представляют существенное влияние и метод долевого участия.
IAS 28 - Учет инвестиций в ассоциированные организации и совместные предприятия: обзор основных положений
Рассмотрим на примере поэтапный процесс консолидации балансов материнской и дочерней компании, с учетом IFRS 3 «Объединения бизнесов» и IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
Пример консолидации отчетов о финансовом положении по МСФО
Финансовый скандал, о котором все молчат.
Бухучет всегда считался скучной и безопасной работой. Но сегодня это не так. Компании «большой четверки» создали для себя слишком комфортные и непрозрачные условия в системе, которую они должны держать под контролем.
Большая четверка: финансовый скандал, о котором все молчат
В большинстве случаев классификация затрат, капитализирующихся в стоимости ОС не вызывает трудностей, но это не всегда так. Рассмотрим 4 наиболее часто встречающиеся неоднозначные ситуации.
Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?
Рассмотрим основные положения IFRS 3 и вопросы, касающиеся применения этого стандарта при объединении бизнесов.
IFRS 3 - Как учитывать объединение бизнесов?
Для многих компаний переход на стандарт IFRS 15 связан с изменением схему признания выручки. Рассмотрим новые правила и критерии, влияющие на момент признания выручки.
Как IFRS 15 может поменять схему признания выручки?
Увидев картину в приемной руководителя или рисунок на стене офисного здания, возможно, вы задумывались, как отражается подобное творчество в бухгалтерском учете? Рассмотрим подход к учету таких активов в соответствии с МСФО.
Как учитывать произведения искусства по МСФО?
Рассмотрим основные вопросы применения стандарта МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
IFRS 10 - Основные правила подготовки консолидированной финансовой отчетности
При расширении бизнеса компании часто инвестируют в развитие зарубежной деятельности, что требует формирования консолидированной отчетности. Рассмотрим основные типы таких инвестиций, их методы учета и стандарты МСФО, которые к ним применяются.
Какие стандарты использовать для консолидации отчетности и учета в группах компаний?