Пробный баланс

Если в Главной книге по дебету была записана какая-либо сумма, то аналогичная сумма должна быть записана по кредиту. Это означает, что сумма всех дебетовых записей в главной книге должна быть равна сумме всех кредитовых записей. Чтобы проверить это, бухгалтер периодически составляет пробный баланс. На иллюстрации ниже показан пробный баланс рекламного агентства «Джоан Миллер». Он был составлен на основе счетов, представленных на иллюстрации ранее .

Пробный баланс.

При выполнении 1-го и 2-го этапов следует помнить, что форма счета в главной книге предполагает наличие двух граф: одной - для дебетовых сальдо и другой - для кредитовых. Нормальным сальдо (обычным сальдо) счетов, увеличение по которым отражается с помощью дебетовых записей, является дебетовое сальдо. Для счетов, увеличение по которым отражается по кредиту, нормальным является кредитовое сальдо. В таблице ниже вкратце представлены нормальные сальдо основных категорий счетов. Согласно этой таблице счет главной книги «Счета к оплате» (обязательство) обычно имеет кредитовое сальдо и переносится в пробный баланс в качестве кредитового сальдо.

Нормальное сальдо основных категорий счетов.

Иногда в результате какой-либо операции сальдо счета получается «необычным». Например, когда на счете компании в банке возникает овердрафт, счет «Денежные средства» (актив) будет иметь кредитовое сальдо вместо положенного дебетового. «Необычное» сальдо переносится в соответствующую графу пробного баланса таким, какое оно есть: дебетовым или кредитовым.

В компьютеризированных системах бухгалтерского учета разноска осуществляется автоматически, и пробный баланс без труда составляется с требуемой периодичностью. Все счета с необычным сальдо выделяются для дальнейшего изучения. Некоторые программные пакеты главных книг для малых предприятий перечисляют суммы пробного баланса в одной графе, в которой кредитовые сальдо показываются с минусом. В таких случаях равенство между дебетовыми и кредитовыми сальдо пробного баланса соблюдается, если итоговая сумма равна нулю.

В пробном балансе проверяется, соблюдается ли равенство кредитовых и дебетовых сумм в главной книге. Соблюдение равенства означает, что при регистрации всех операций были записаны равные суммы по дебету и по кредиту, так что итоговый оборот по дебету равен итоговому обороту по кредиту. Однако в пробном балансе не проверяется правильность анализа операций и их учета на соответствующих счетах. Например, в пробном балансе невозможно определить, что дебетовую запись следовало сделать по счету «Оборудование для художественных работ», а не «Офисное оборудование».

Также с помощью пробного баланса невозможно определить, все ли операции были учтены, так как при пропуске операции будут упущены одинаковые суммы по дебету и по кредиту. Кроме того, если была допущена ошибка на одну и ту же сумму по дебету и по кредиту, то ее невозможно будет обнаружить в пробном балансе. Единственное, о чем можно с уверенностью судить на основе пробного баланса, соблюдается ли равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам.

Если итоговые суммы в дебетовой и кредитовой колонках пробного баланса не равны, это говорит о том, что возможны следующие ошибки: (1) вместо записи по дебету была сделана запись по кредиту или наоборот; (2) неправильно выведено сальдо счета; (3) при перенесении сальдо счета в пробный баланс была допущена ошибка; или (4) неправильно найдены итоговые суммы пробного баланса.

При составлении пробного баланса, кроме просто неправильного подсчета итоговой суммы в колонках, встречаются еще два вида ошибок: (1) запись вместо графы «Дебет» в графу «Кредит» или наоборот; (2) перестановка двух цифр при переносе суммы в пробный баланс (например, перенос 23 459 как 23 549). Первая из этих ошибок приведет к тому, что разность дебетовых и кредитовых сальдо окажется делимой на 2. Вторая - приведет к тому, что разность дебетовых и кредитовых сальдо окажется делимой на 9.

Таким образом, если пробный баланс оказывается несбалансированным и правильность операции сложения была проверена, найдите разность, на которую несбалансиро-ван пробный баланс, и разделите ее сначала на 2, а затем на 9. Если эта сумма делится на 2, найдите в пробном балансе сумму, равную этому частному. Если такое число есть, то, вероятно, сумма была записана не в той графе. Если сумма делится на 9, просмотрите каждое сальдо счетов главной книги, внимательно проверяя, не была ли допущена ошибка в написании цифр. Если таким образом не удается найти ошибку, необходимо сначала пересчитать сальдо каждого счета в главной книге, Если ошибка и после этого не будет найдена, нужно проследить, правильно ли были перенесены записи из журнала в главную книгу.

Бухгалтерская отчетность по GAAP стала бесполезна для пользователей?
Прибыль компаний по бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с GAAP, в последние годы значительно отличалась от данных национальной статистики США.
Бухгалтерская отчетность по GAAP стала бесполезна для пользователей?
Рассмотрим на примере учет перевода здания из категории недвижимости, занимаемой владельцем, в категорию инвестиционной недвижимости, в соответствии с МСФО.
IAS 40 - Как правильно учесть перевод здания в категорию инвестиционной недвижимости?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример раскрытий в примечаниях к отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 3): примеры раскрытий в примечаниях к отчетности.
Графическое отображение данных позволяет нам быстро визуализировать важные характеристики финансовых данных. Рассмотрим гистограмму, многоугольник частот и накопленное частотное распределение, - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Графическое представление финансовых данных
Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) опубликовал предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», чтобы указать, какие расходы должна включать компания при оценке обременительности договора.
Учет обременительных договоров - IASB предлагает внести изменения в IAS 37.
Базельский комитет призывает банки опасаться криптоактивов
Базельский комитет по банковскому надзору предупреждает, что криптоактивы, подобные биткойну, представляют потенциальный риск для финансовой стабильности.
Базельский комитет призывает банки опасаться криптоактивов.
В рамках программы CFA рассмотрим один из самых простых способов обобщения финансовых данных - частотное распределение. Также рассмотрим примеры построения частотных распределений ставок доходности S&P 500 и доходности основных фондовых рынков.
CFA - Обобщение финансовых данных с использованием частотных распределений.
Иногда при закупках оборудования и материалов поставщик предоставляет некоторые позиции бесплатно с целью стимулирования продаж. Рассмотрим на примерах различные варианты учета безвозмездно полученных активов по МСФО.
Как учитывать безвозмездно полученные активы по МСФО?
Иногда международным компаниям приходится менять свою функциональную валюту. Рассмотрим на примере, в каких случаях и каким образом происходит изменение функциональной валюты и валюты представления в соответствии с МСФО.
IAS 21 - Как изменить функциональную валюту учета?
Гостиничные сети обычно предоставляют клиентам разные комплексы услуг, в зависимости от срока проживания, а также могут использовать номера для разных целей. Рассмотрим, как в таких случаях следует учитывать здание гостиницы в соответствии с МСФО.
IAS 40 - Является ли гостиница инвестиционной недвижимостью в соответствии с МСФО?
С наступлением 2019 года ряд новых стандартов и поправок к МСФО вступили в силу. Наиболее значительные из этих изменений, такие как новый МСФО (IFRS) 16 «Аренда», скорее всего вам известны. Далее мы рассмотрим и обобщим все изменения на начало 2019 года.
МСФО 2019: Основные изменения, о которых следует знать.
Банки еврозоны скупают суверенные облигации, возрождая опасения «порочного круга»
Выкуп банками внутреннего долга еврозоны возобновляются, поскольку ЕЦБ делает банковскому сектору новую инъекцию дешевого кредитования.
Банки еврозоны скупают суверенные облигации, возрождая опасения «порочного круга»
Рассмотрим основы описательной статистики и ее применения финансовыми аналитиками для анализа рыночной доходности в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Статистические концепции и рыночная доходность.
Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.
IFRS 9 - Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.
IAS 23 - Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.