Обязательные закрывающие проводки

Существует четыре этапа составления закрывающих проводок:

  1. Закрытие кредитового сальдо счетов из отчета о прибылях и убытках на счет «Свод доходов и расходов».
  2. Закрытие дебетового сальдо счетов из отчета о прибылях и убытках.
  3. Закрытие счета «Свод доходов и расходов» на счет нераспределенной прибыли.
  4. Закрытие счета дивидендов на счет нераспределенной прибыли.

Каждый шаг сопровождается закрывающей проводкой. Данные для регистрации закрывающих проводок берутся из скорректированного пробного баланса. На иллюстрации 3-5 показана взаимосвязь четырех видов проводок и скорректированного пробного баланса.

Иллюстрация 3-5. Подготовка закрывающих проводок по Скорректированному пробному балансу.

Шаг 1: Закрытие Кредитового Сальдо Счетов Отчета о Прибылях и Убытках на Счет «Свод Доходов и Расходов».

На илл. 3-5 показано, что кредитовый остаток в скорректированном пробном балансе имеют два счета доходов: «Доход от рекламы» и «Доход от художественных работ». Чтобы закрыть эти два счета, необходимо провести проводку, дебетуя оба счета на сумму кредитового остатка и кредитуя общую сумму на счет «Свод доходов и расходов». Результат данной проводки показан на иллюстрации 3-6 . Обратите внимание, что проводка, во-первых, сводит сальдо счетов доходов до нуля и, во-вторых, перемещает доход на кредитовую сторону счета «Свод доходов и расходов».

Иллюстрация 3-6. Перенос кредитовых сальдо счетов Отчета о прибылях и убытках на счет «Свод доходов и расходов».

Шаг 2: Закрытие Дебетового Сальдо Счетов Отчета о Прибылях и Убытках на Счет «Свод Доходов и Расходов».

В иллюстрации 3-5 показано, что некоторые счета расходов в скорректированном пробном балансе имеют дебетовое сальдо. Необходима сложная проводка для того, чтобы кредитовать каждый из этих счетов расходов на сумму остатка и дебетовать счет «Свод доходов и расходов» на сумму остатков всех счетов. Результат проведения данной проводки показан в иллюстрации 3-7 . Обратите внимание, что закрывающая проводка, во-первых, уменьшает остаток счетов расходов до нуля и, во-вторых, перемещает общую сумму расходов на дебетовую сторону счета «Свод доходов и расходов».

Иллюстрация 3-7. Запись закрывающих проводок для дебетовых сальдо счетов Отчета о прибылях и убытках на Счет «Свод Доходов и Расходов».

Шаг 3: Закрытие Счета «Свод Прибылей» на Счет Нераспределенной Прибыли.

После того, как были проведены проводки, закрывающие счета доходов и расходов, остаток на счете «Свод доходов и расходов» равен чистой прибыли или убытку за период. Так как доходы отражаются по кредиту счета «Свод доходов и расходов», а расходы - по дебету, чистая прибыль характеризуется кредитовым сальдо, когда доходы превышают расходы, а убыток - дебетовым остатком, когда расходы превышают доходы. На данном этапе сальдо счета «Свод доходов и расходов», независимо от его природы, должен быть закрыт на счет нераспределенной прибыли, как показано в иллюстрации 3-5 . Результат проведения закрывающей проводки в тот период, когда компания имеет чистую прибыль, показан в иллюстрации 3-8 . Обратите внимание на двойственный эффект от (1) закрытия счета «Свод доходов и расходов» и (2) перемещения остатка, в данном случае чистой прибыли, на счет нераспределенной прибыли.

Иллюстрация 3-8. Запись Закрывающей проводки Счета «Свод доходов и расходов» на Счет «Нераспределенная прибыль».

Шаг 4: Закрытие Счета Дивидендов на Счет Нераспределенной Прибыли.

Счет «Дивиденды» показывает, на какую сумму дивиденда, выплачиваемого в денежной форме, уменьшается нераспределенная прибыль в течение периода. Дебетовый остаток на счете «Дивиденды» списывается на счет «Нераспределенная прибыль», как это показано в иллюстрации 3-5 . Как показано в иллюстрации 3-9 , результатом этой закрывающей проводки являются (1) закрытие счета «Дивиденды» и (2) перемещение его остатка на счет «Нераспределенная прибыль».

Иллюстрация 3-9. Запись Закрывающей проводки для Счета «Дивиденды» на Счет «Нераспределенная прибыль».

Состояние Счетов после Закрывающих Проводок

После того, как были выполнены все этапы процесса закрытия и были проведены все закрывающие проводки, подготовлена основа для следующего учетного периода. Счета доходов, расходов и дивидендов (временные счета) имеют нулевой остаток. Счет нераспределенной прибыли был увеличен для отражения чистой прибыли агентства и уменьшен на сумму дивидендов. Счета баланса (постоянные счета) показывают правильные остатки, которые были перенесены в следующий период.

Бухгалтерская отчетность по GAAP стала бесполезна для пользователей?
Прибыль компаний по бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с GAAP, в последние годы значительно отличалась от данных национальной статистики США.
Бухгалтерская отчетность по GAAP стала бесполезна для пользователей?
Рассмотрим на примере учет перевода здания из категории недвижимости, занимаемой владельцем, в категорию инвестиционной недвижимости, в соответствии с МСФО.
IAS 40 - Как правильно учесть перевод здания в категорию инвестиционной недвижимости?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример раскрытий в примечаниях к отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 3): примеры раскрытий в примечаниях к отчетности.
Графическое отображение данных позволяет нам быстро визуализировать важные характеристики финансовых данных. Рассмотрим гистограмму, многоугольник частот и накопленное частотное распределение, - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Графическое представление финансовых данных
Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) опубликовал предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», чтобы указать, какие расходы должна включать компания при оценке обременительности договора.
Учет обременительных договоров - IASB предлагает внести изменения в IAS 37.
Базельский комитет призывает банки опасаться криптоактивов
Базельский комитет по банковскому надзору предупреждает, что криптоактивы, подобные биткойну, представляют потенциальный риск для финансовой стабильности.
Базельский комитет призывает банки опасаться криптоактивов.
В рамках программы CFA рассмотрим один из самых простых способов обобщения финансовых данных - частотное распределение. Также рассмотрим примеры построения частотных распределений ставок доходности S&P 500 и доходности основных фондовых рынков.
CFA - Обобщение финансовых данных с использованием частотных распределений.
Иногда при закупках оборудования и материалов поставщик предоставляет некоторые позиции бесплатно с целью стимулирования продаж. Рассмотрим на примерах различные варианты учета безвозмездно полученных активов по МСФО.
Как учитывать безвозмездно полученные активы по МСФО?
Иногда международным компаниям приходится менять свою функциональную валюту. Рассмотрим на примере, в каких случаях и каким образом происходит изменение функциональной валюты и валюты представления в соответствии с МСФО.
IAS 21 - Как изменить функциональную валюту учета?
Гостиничные сети обычно предоставляют клиентам разные комплексы услуг, в зависимости от срока проживания, а также могут использовать номера для разных целей. Рассмотрим, как в таких случаях следует учитывать здание гостиницы в соответствии с МСФО.
IAS 40 - Является ли гостиница инвестиционной недвижимостью в соответствии с МСФО?
С наступлением 2019 года ряд новых стандартов и поправок к МСФО вступили в силу. Наиболее значительные из этих изменений, такие как новый МСФО (IFRS) 16 «Аренда», скорее всего вам известны. Далее мы рассмотрим и обобщим все изменения на начало 2019 года.
МСФО 2019: Основные изменения, о которых следует знать.
Банки еврозоны скупают суверенные облигации, возрождая опасения «порочного круга»
Выкуп банками внутреннего долга еврозоны возобновляются, поскольку ЕЦБ делает банковскому сектору новую инъекцию дешевого кредитования.
Банки еврозоны скупают суверенные облигации, возрождая опасения «порочного круга»
Рассмотрим основы описательной статистики и ее применения финансовыми аналитиками для анализа рыночной доходности в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Статистические концепции и рыночная доходность.
Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.
IFRS 9 - Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.
IAS 23 - Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.