Мини-оборотный баланс

Ниже приведена таблица планирования движения платежных средств (табл. 2.4), которая может быть удобной для использования. Некоторые организации рассматривают эту форму на уровне управленческого «know-how». По сути, она представляет собой мини-оборотный баланс, включающий движение денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности (центральное — движение денежных средств) и искаженный план прибылей/убытков.

Во-первых, в данной форме отражены движение платежных средств по их видам (центральная часть таблицы), а также остатки платежных средств.

Во-вторых, мини-оборотный баланс включает приближенную форму о прибылях/убытках (графа 4 «Объем текущего месяца»), а доходная часть – отгрузку (увеличение дебиторской задолженности). Учет различий между реализацией и отгрузкой, возникающих в связи с учетной политикой, позволяет рассчитать реальные доходы предприятия. Расходы предприятия – это начисление затрат.

Форма мини-оборотного баланса позволяет проследить увеличение кредиторской задолженности, а учет разницы между начислением затрат и увеличением кредиторской задолженности — получить расходы предприятия, в том числе расходы из прибыли. Разница между начислением затрат и увеличением кредиторской задолженности обусловлена наличием складируемых ресурсов (сырья, материалов, покупных комплектующих изделий).

В-третьих, мини-оборотный баланс позволяет проследить движение дебиторов и кредиторов. Для формирования таблицы мини-оборотного баланса существенно, чтобы покупатели были сгруппированы в «доходной» части (наверху).

Как поступить, если они предоплатили товары/услуги, т.е. если организация получила авансы? Простой ответ – учитывать как отрицательную дебиторскую задолженность, т.е. в форму мини-оборотного баланса дебиторская задолженность заносится как разница дебиторской задолженности перед покупателями и авансов полученных.

Аналогично показывается кредиторская задолженность – как разница кредиторской задолженности и авансов, выданных покупателям, поставщикам, другим кредиторам. Использование такого способа учета дебиторской и кредиторской задолженности немного смущает бухгалтеров, но на практике не вызывает затруднений.

Графа 4 «Объем текущего месяца» показывает увеличение дебиторской/кредиторской задолженности (по отгрузке или искаженным затратам);

графа 6 «ВСЕГО (поступления/платежи)» — уменьшение дебиторской/кредиторской задолженности (по поступлениям или платежам);

графа 10 «Задолженность на начало/конец месяца» — величину дебиторской/кредиторской задолженности на начало/конец очередного месяца. При реализации формы мини-оборотного баланса в Excel конец очередного месяца есть начало следующего, т.е. форма удобна для последовательного планирования в течение нескольких месяцев (правда, данная форма оказалась громоздкой для анализа «план — факт»).

Таблица 2.4. Планирование платежных средств на месяц, тыс. руб.

Поступле­ния /
платежи

Ответств.

Задолж.
на
1.08.12

Объем

тек. мес.

Задолж.
+ объем

ВСЕГО

Р/С

Взаимо-

зачет

Цен. бум.

Задолж.
на
1.09.12

1

2

3

4

5

6

1

8

9

10

Ответственный

 

бухгал.

ПЭО

 

 

ГД

ОМТС

фин. дир.

бухгал.

Плат. средства
на начало периода

 

870

XXX

XXX

870

470

0

0

XXX

 

 

Деби-

торы

Отгрузка

 

ВСЕГО

Р/С

Матер.

Цен.бум.

Деби-

торы

ПОСТУПЛЕНИЯ с НДС

 

56 432

18 677

75 109

21 457

17 157

3 000

1 300

53 652

Осн. деятельность

Ген. дир.

55 332

17 237

72 569

18 600

14 500

3 000

1 100

53 969

Организация 1

 

3 594

6 830

10 424

8 600

8 000

600

 

1 824

Организация 2

 

-4 403

2 000

-2 403

0

 

 

 

-2 403

Организация 3

 

6 811

3 340

10 151

2 400

 

2 400

 

7 751

Организация 4

 

724

0

724

1 600

500

 

1 100

-876

Организация 5

 

300

400

700

1 000

1 000

 

 

-300

Прочие организации

 

48 306

4 667

52 973

5 000

5 000

 

 

47 973

Взаимозачет

Ген. дир.

1 100

1 440

2 540

1 440

1 440

0

0

1 100

Взаимоз., организ. 1

 

1 100

1 440

1 440

1 440

1 440

 

 

1 100

Прочие организации

 

 

 

0

0

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие поступления

Фин.дир.

 

 

 

417

217

 

200

-417

Кредит

Фин.дир.

 

 

 

1 000

1 000

 

 

-1 000

 

 

Креди-
торы

Затраты

 

ВСЕГО

Р/С

Взаимоз.

Цен.бум.

Креди-
торы

ПЛАТЕЖИ всего

 

55 500

16 191

71 691

21 567

17 317

3 000

1 250

51 924

Осн. деятельность

 

55 500

16 191

71 691

19 767

17 317

1 200

1 250

51 924

Заработная плата

Фин.дир.

8 000

4 200

12 200

4 300

4 300

 

 

7 900

Сырье, материалы с НДС

ОМТС

20 000

7 000

27 000

8 250

6 000

1 200

1 050

18 750

Налоги

Фин. отд.

13 000

1 379

14 379

1 724

1 724

 

 

12 655

Внебюджетные

фонды

Фин. отд.

3 500

1 512

5 012

2 548

2 548

 

 

2 464

Связь

Фин. отд.

200

250

450

95

95

 

 

355

Автотранспорт

Гл. инж.

300

200

500

400

400

 

 

100

Инвестирование

Гл. инж.

500

150

650

200

 

 

200

450

Прочие платежи

Фин. отд.

10 000

1 500

11 500

2 250

2 250

 

 

9 250

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Взаимозачет

Ген. дир.

XXX

XXX

XXX

1 800

0

1 800

0

XXX

Взаимоз., организ. 1

 

XXX

XXX

XXX

1 800

 

1 800

 

XXX

Прочие организации

 

XXX

XXX

XXX

0

 

 

 

XXX

Погашение кредитов
и процентов

Фин. отд.

 

 

 

0

 

 

 

 

Прибыль/убыток
от операций

Фин. отд.

 

 

 

50

 

 

50

 

ПОСТУПЛЕНИЯ
- ПЛАТЕЖИ

 

932

2 486

3 418

-110

-160

0

50

1 728

Прибыль/убыток
от операций

Фин. отд.

 

 

 

50

 

 

50

 

Наличие на
конец пе­риода

 

XXX

XXX

XXX

710

310

0

0

XXX

Отметим две особенности данной таблицы.

1. Строка «Прибыль/убыток от операций» нужна для учета прибылей (чаще — убытков) при расчетах с помощью взаимозачетов, ценных бумаг и т.д. Например, в качестве оплаты за сырье предприятие отдало поставщику ценные бумаги на 1100 тыс. руб., но с дисконтом в 50 тыс. руб. Где и как его учесть? Ведь поставщик считает, что ему погасили задолженность только в размере 1050 тыс. руб. На предприятии же на конец периода ничего не осталось, поскольку весь пакет ценных бумаг, полученных от покупателей на сумму 1100 тыс. руб., отдан. Ответ — учесть отдельной вспомогательной строкой.

2. Нередко складывается ситуация, когда продукция, полученная по бартеру, реализуется через третьи организации в течение более одного периода (месяца). В таком случае необходимо учитывать движение бартерных средств. В форме мини-оборотного баланса для этого предназначены строки «Взаимозачет». Если организация не использует бартер, не теряет/не приобретает на операциях с ценными бумагами, то форма заметно упрощается.

Целесообразно было бы разработать аналогичную форму мини-оборотного баланса, включающую движение незавершенного производства, запасов сырья и материалов и готовой продукции (центральное – движение незавершенного производства). Объединение двух форм позволит следить за движением оборотного капитала.

Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.
IFRS 9 - Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.
IAS 23 - Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.
Многие международные страховые компании предвидят проблемы с режимом перестрахования, который будет введен после принятия МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования». Рассмотрим ключевые несоответствия в учете между страхованием и перестрахованием.
IFRS 17 - Перестрахование по МСФО (IFRS) 17: несоответствия в учете.
Рассмотрим на примере порядок признания дохода от субсидии и относящихся к ней расходов для компаний, учитывающих субсидии в соответствии с правилами МСФО.
IAS 20 - Как признать доход от субсидии в составе прибыли или убытка по МСФО?
Иногда компании размещают собственное оборудование и другие активы на территории клиента в рекламных целях. Рассмотрим, можно ли капитализировать активы в этой ситуации в соответствии с МСФО.
Можно ли капитализировать активы, размещенные на территории клиента?
ICBC входит в число банков, стремящихся улучшить показатели капитала.
Банковские регуляторы Китая содействуют применению гибридных инструментов привлечения капитала, чтобы помочь кредиторам соответствовать требованиям Базельского соглашения.
Китай использует бессрочные облигации для улучшения достаточности капитала банков.
29 марта 2018 года IASB выпустил пересмотренные Концептуальные основы финансовой отчетности. Рассмотрим новые концепции и изменения в Концептуальных основах МСФО, а также особенности их применения.
IFRS - Пересмотренные Концептуальные основы МСФО (2018)
Рассмотрим основные долговые инструменты денежного рынка и показатели их доходности: доходность за период владения (HPY), эффективную годовую доходность (EAY) и доходность денежного рынка, - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Показатели доходности денежного рынка
Рассмотрим оценку эффективности инвестиционного портфеля, с использованием концепции доходности за период владения (HPR), взвешенной по денежной стоимости нормы доходности (MWRR) и взвешенной по времени нормы доходности (TWRR), - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Как оценивать доходность инвестиционного портфеля?
Решения о принятии и отклонении инвестиционных проектов на основе правил IRR и NPV могут вступать в противоречие друг с другом. Рассмотрим особенности ранжирования инвестиций на основе правил IRR и NPV, в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Проблемы с применением правила IRR
Банковское мобильное приложение Revolut за год регистрирует операции на сумму, превышающую весь ВВП Литвы.
Вложения клиентов стартапа Revolut обеспечены Банком Литвы, но нет никакой уверенности в том, что Банк Литвы способен гарантировать выплаты клиентам.
Будет ли Литве еще один банковский кризис, как в Исландии?
МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» - один из трех стандартов, охватывающих учет финансовых инструментов. Рассмотрим принципы классификации и представления в отчетности финансовых инструментов в соответствии с IAS 32.
IAS 32 - Как представлять финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IAS) 32?
Производители и продавцы некоторых категорий товаров обычно предоставляют гарантии на свою продукцию. Рассмотрим на примере, как следует учитывать гарантии на товары и услуги в соответствии c МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».
IFRS 15 - Как учитывать гарантии по МСФО (IFRS) 15?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим изменения по сравнению со старым стандартом IAS 17.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 1): что изменилось?
Торговые сети часто предлагают клиентам подарочные карты, которыми можно рассчитаться за покупку впоследствии. Рассмотрим бухгалтерский учет продаж с применением подарочных карт в соответствии с МСФО.
IFRS 15 - Как учитывать подарочные карты и предоплаченные услуги?