Gross Profit Index

Описание

Этот показатель используется для выявления значительных изменений в коэффициенте валовой прибыли компании от периода к периоду, что может быть признаком мошеннической финансовой отчетности.

Если соотношение существенно выше единицы, то существует высокий риск того, что для улучшения коэффициента валовой прибыли от периода к периоду был использован фальсифицированный отчет.

Формула

Разделите валовую прибыль за второй период на продажи за тот же период, а затем разделите ее на тот же расчет за первый период.

Расчет:

\( \dst {
\left(
\substack {
\dst \text{Валовая прибыль за 2-й период} \over
\dst \text{Выручка от продаж за 2-й период} }
\right)
\over
\left(
\substack {
\dst \text{Валовая прибыль за 1-й период} \over
\dst \text{Выручка от продаж за 1-й период} }
\right)
} \)

(Валовая прибыль за 2-й период / Выручка от продаж за 2-й период) /
(Валовая прибыль за 1-й период / Выручка от продаж за 1-й период)

Пример

Внутренний аудитор компании, производящей коврики, ежемесячно выполнял расчет индекса прибыли в течение нескольких лет, чтобы потенциальные нарушения бухгалтерского учета могли быть обнаружены вскоре после возникновения.

Валовая прибыль, объем продаж, и индекс валовой прибыли за последние шесть месяцев приведены в таблице.

Янв.

Фев.

Март

Апр.

Май

Июнь

Продажи

2,500,000

2,400,000

2,550,000

2,650,000

2,300,000

2,450,000

Валовая прибыль

1,050,000

984,000

1,096,500

1,298,500

1,150,000

1,200,500

Валовая прибыль, %

42%

41%

43%

49%

50%

49%

Индекс
валовой прибыли

-

98%

105%

114%

102%

98%

В апреле показатель валовой прибыли необъяснимо увеличился до 114%, что отразилось в скачке доли валовой прибыли с 43% до 49% с марта по апрель.

Внутренний аудитор не знает каких-либо аспектов бухгалтерского учета или бизнеса, которые могли бы объяснить такой большой скачок.

Однако в начале апреля руководство запустило новый план стимулирования, который вознаграждал менеджеров за увеличение валовой прибыли.

Учитывая это, внутренний аудитор углубляется в проблему и, в конце концов, обнаруживает, что продажи ненадлежащим образом учитывались в течение многих месяцев, что привело к чрезмерно большой валовой прибыли, начиная с апреля.

Меры предосторожности

Это соотношение полезно только в том случае, если компания последовательно следует одной и той же линии бизнеса от периода к периоду.

В противном случае могут появиться большие разницы в валовой прибыли между отчетными периодами.

Например, если производственная компания с 30-процентной валовой прибылью должна была приобрести софтверную компанию с валовой прибылью в 95%, показатель валовой прибыли будет сильно различаться, но при этом будет полностью корректным.

Кроме того, обязательно используйте одни и те же методологии учета в обоих рассматриваемых периодах, чтобы результаты не были искажены.

Например, изменение метода распределения накладных расходов между периодами может изменить валовую прибыль до такой степени, что периоды будут несопоставимы.