Передача информации через финансовую отчетность

Финансовые отчеты являются основными средствами передачи важной учетной информации пользователям. Их полезно считать моделями предприятий, потому что они отражают хозяйственную деятельность в финансовом выражении. Тем не менее, как и все модели, финансовая отчетность является не идеальной картиной истинного положения дел, а попыткой бухгалтера наилучшим путем представить то, что реально. Существуют три основных вида финансовых отчетов, используемых для передачи учетной информации о предприятии: отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.

Иллюстрация 1-2 показывает взаимосвязь между тремя финансовыми отчетами, отражая, как они будут выглядеть для «Шаннон Проперти» после 11-ти типовых операций, показанных на иллюстрации 1-1 . Предполагается, что охватываемый период времени — декабрь 20хх г. Обратите внимание на то, что все отчеты озаглавлены одинаковым образом. Каждый заголовок содержит название компании и вид отчета. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств дают информацию о периоде времени, к которому они относятся, а баланс — на какую дату он составлен. Большая часть представленного материала рассматривает составление, использование и трактовку более полных версий этих основных финансовых отчетов.

Иллюстрация 1-1. Обобщенный эффект от примеров операций на финансовое положение.

Иллюстрация 1-2. Отчет о прибылях и убытках, Балансовый отчет и Отчет о движении денежных средств.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о полученных доходах и понесенных расходах бизнеса за определенный период. Многие считают его самым важным финансовым отчетом, потому что он показывает, достигло ли предприятие своей цели — получения приемлемой чистой прибыли.

На иллюстрации 1-2 доходы «Шаннон Проперти» от комиссионных составили 3 500 (2 000 — заработанный доход, оплата которого будет произведена позднее, и 1 500 — полученный в виде денежных средств). Из этой суммы были вычтены общие расходы в сумме 1 700 (1 000 — за аренду оборудования, 400 - расходы на зарплату и 300 — на электроэнергию), что дает значение чистой прибыли, равное 1 800.

Для того чтобы указать, что оно относится к периоду времени, отчет содержит фразу «За месяц, закончившийся 31 декабря 20хх г.». Из данной суммы чистой прибыли были вычтены дивиденды за месяц в размере 600; таким образом, сальдо нераспределенной прибыли на конец периода составило 1 200.

Балансовый отчет

Цель балансового отчета — отразить финансовое состояние бизнеса на определенную дату, обычно на конец месяца или года. Из-за этого его обычно называют отчетом о финансовом положении и указывают, на какую дату он составлен. Баланс изображает бизнес как распорядителя ресурсов или активов, которые равны требованиям в отношении этих активов. Требования состоят из обязательств компании и собственного капитала акционеров компании.

Как показано на иллюстрации 1-2 , у компании «Шаннон Проперти» имеется несколько категорий активов, которые в общей сумме составляют 51 800. Эти активы равны обязательствам в сумме 600 («Счета к оплате») и сальдо на конец периода по счету собственного капитала акционеров в размере 51 200.

Отчет о движении денежных средств

В то время как отчет о прибылях и убытках фокусируется на цели прибыльности компании, отчет о движении денежных средств сфокусирован на цели ее ликвидности. Этот отчет показывает денежные средства, заработанные в результате хозяйственной деятельности, а также важные инвестиционные операции и операции по финансированию, имевшие место в течение отчетного периода. Иллюстрация 1-2 содержит отчет о движении денежных средств компании «Шаннон Проперти». Обратите внимание на то, что отчет объясняет, как счет «Денежные средства» изменился в течение периода. Денежные средства увеличились на 15 300. Операционная деятельность принесла компании 900 чистых денежных средств, деятельность по финансированию — 49 400. В инвестиционной деятельности было использовано денежных средств на сумму 35 000.

Данный отчет непосредственно связан с другими финансовыми отчетами. Обратите внимание на то, что чистая прибыль была получена из отчета о прибылях и убытках. Другие статьи в отчете представляют собой изменения счетов баланса: «Счета к получению», «Вспомогательные материалы», «Счета к оплате», «Земля», «Здания», «Акционерный капитал» и «Нераспределенная прибыль». Здесь мы фокусируем свое внимание на важности и общей структуре отчета. Его структура и использование подробно обсуждаются в разделе об отчетах о движении денежных средств.

МСФО (IFRS) 9 представляет собой не просто повторение стандартных принципов бухгалтерского учета для оценки учета финансовых вложений. Новые правила развивают финансовый учет до функции, которая не просто отражает текущий результат, но проектирует его в будущее. Попробуем разобраться, что теперь нужно знать бухгалтеру о вычислении и прогнозировании риска дефолта.
IFRS 9 - Учет рисков в финансовой отчетности банков
Деньги, которыми вы располагаете сейчас, представляют большую ценность, чем деньги, которые у вас появятся позже. Чтобы определить эту разницу при оценке инвестиций, лучше всего подойдет показатель чистой приведенной стоимости (NVP).
Как вычислять и анализировать чистую приведенную стоимость (NPV)?
Опыт Huawei: как китайские компании становятся глобальными корпорациями
Huawei не просто завоевала запад. Она стала глобальной корпорацией. Разберемся, как это произошло.
Опыт Huawei: как китайские компании становятся глобальными корпорациями
Компании тратят много средств на маркетинговые коммуникации. Фактически, глобальные расходы на СМИ, как ожидается, достигнут 2,1 трлн. долл. США в 2019 году, по сравнению с 1,6 трлн. долл. в 2014 году. Но разве все эти деньги эффективно потрачены? И что более важно, действительно ли маркетинг приносит прибыль? Маркетинговый анализ ROI может помочь ответить на эти вопросы.
Как вычислять и анализировать маркетинговую рентабельность инвестиций (MROI)?
Допустим, ваша компания готова к большой закупке - парка автомобилей, производственного оборудования, новой компьютерной системы. Но прежде чем кто-либо одобрит оплату, вам нужно рассчитать доход от инвестиций (ROI), сравнив ожидаемые выгоды с затратами.
Самые распространенные ошибки при расчете ROI
Многие бухгалтеры и финансовые директора применяют новый стандарт МСФО (IFRS) 9, который достаточно сложен и о котором ведется много дискуссий. Но не у всех есть четкое представление о том, что такое финансовый инструмент.
IFRS 9 - Что такое финансовый инструмент?
У банков и финансовых учреждений осталось не так много времени, чтобы подготовиться к появлению модели CECL, изучить ее возможности и потенциальные проблемы.
Как подготовиться к новой модели потенциальных кредитных убытков?
Рассмотрим подробно прямые затраты, относящиеся на себестоимость основных средств, а также попробуем дать некоторые рекомендации по их учету.
IAS 16 - Капитализация затрат в себестоимости основных средств
Рассмотрим, как учитываются по МСФО резервы расходов на долгосрочные активы, от которых компания обязана избавиться после окончания срока их полезного использования.
IFRS 37 - Учет резервов на вывод из эксплуатации по МСФО
Стандарт МСФО (IFRS) 5 применяется, когда компания планирует продать актив и/или остановить часть своей деятельности. Рассмотрим основные положения этого стандарта.
IFRS 5 – классификация и учет долгосрочных активов и прекращенной деятельности
Растущая экономика, застойная зарплата: «Назвать это заговором вряд ли будет большим преувеличением».
Экономика растет, но зарплаты - нет. Это потому, что за несколько десятилетий американские работодатели создали политический аппарат для сдерживания заработной платы.
Как американская экономика вступает в сговор, чтобы снизить заработную плату
Как не фокусироваться на рентабельности и сосредоточиться на росте?
Глобальный финансовый кризис побудил многие компании мобилизоваться и сэкономить деньги, чтобы компенсировать издержки, а также с большой осторожностью относиться к крупным инвестициям. Тем не менее, тот же кризис привел к новой эпохе избытка капитала.
Как не фокусироваться на рентабельности и сосредоточиться на росте?
Чтобы узнать, действительно ли денежные ресурсы компании близки к 0, недостаточно просто взглянуть на отчет о прибылях и убытках. Вам нужно выполнить простой расчет, используя несколько цифр. И здесь лучше всего подойдет коэффициент текущей ликвидности.
Как вычислять и анализировать коэффициенты текущей и срочной ликвидности?
Рассмотрим учет скидочных схем с применением купонов и баллов в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», вступившим в силу с 1 января 2018 года.
IFRS 15 - Учет скидочных ваучеров (купонов)
Рассмотрим, как изменилась классификация финансовых активов после вступления в силу МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
IFRS 9 - Классификация финансовых активов
МСФО (IFRS) 16 «Аренда» заменяет порядок учета, который в настоящее время установлен стандартом МСФО (IAS) 17 «Аренда», КР МСФО (IFRIC) 4 «Определение наличия в соглашении признаков аренды» и ПКР (SIC) 27 «Анализ сущности сделок, имеющих юридическую форму аренды». Рассмотрим особенности определения аренды по новому стандарту.
IFRS 16 - определение аренды