Передача информации через финансовую отчетность

Финансовые отчеты являются основными средствами передачи важной учетной информации пользователям. Их полезно считать моделями предприятий, потому что они отражают хозяйственную деятельность в финансовом выражении. Тем не менее, как и все модели, финансовая отчетность является не идеальной картиной истинного положения дел, а попыткой бухгалтера наилучшим путем представить то, что реально. Существуют три основных вида финансовых отчетов, используемых для передачи учетной информации о предприятии: отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.

Иллюстрация 1-2 показывает взаимосвязь между тремя финансовыми отчетами, отражая, как они будут выглядеть для «Шаннон Проперти» после 11-ти типовых операций, показанных на иллюстрации 1-1 . Предполагается, что охватываемый период времени — декабрь 20хх г. Обратите внимание на то, что все отчеты озаглавлены одинаковым образом. Каждый заголовок содержит название компании и вид отчета. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств дают информацию о периоде времени, к которому они относятся, а баланс — на какую дату он составлен. Большая часть представленного материала рассматривает составление, использование и трактовку более полных версий этих основных финансовых отчетов.

Иллюстрация 1-1. Обобщенный эффект от примеров операций на финансовое положение.

Иллюстрация 1-2. Отчет о прибылях и убытках, Балансовый отчет и Отчет о движении денежных средств.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о полученных доходах и понесенных расходах бизнеса за определенный период. Многие считают его самым важным финансовым отчетом, потому что он показывает, достигло ли предприятие своей цели — получения приемлемой чистой прибыли.

На иллюстрации 1-2 доходы «Шаннон Проперти» от комиссионных составили 3 500 (2 000 — заработанный доход, оплата которого будет произведена позднее, и 1 500 — полученный в виде денежных средств). Из этой суммы были вычтены общие расходы в сумме 1 700 (1 000 — за аренду оборудования, 400 - расходы на зарплату и 300 — на электроэнергию), что дает значение чистой прибыли, равное 1 800.

Для того чтобы указать, что оно относится к периоду времени, отчет содержит фразу «За месяц, закончившийся 31 декабря 20хх г.». Из данной суммы чистой прибыли были вычтены дивиденды за месяц в размере 600; таким образом, сальдо нераспределенной прибыли на конец периода составило 1 200.

Балансовый отчет

Цель балансового отчета — отразить финансовое состояние бизнеса на определенную дату, обычно на конец месяца или года. Из-за этого его обычно называют отчетом о финансовом положении и указывают, на какую дату он составлен. Баланс изображает бизнес как распорядителя ресурсов или активов, которые равны требованиям в отношении этих активов. Требования состоят из обязательств компании и собственного капитала акционеров компании.

Как показано на иллюстрации 1-2 , у компании «Шаннон Проперти» имеется несколько категорий активов, которые в общей сумме составляют 51 800. Эти активы равны обязательствам в сумме 600 («Счета к оплате») и сальдо на конец периода по счету собственного капитала акционеров в размере 51 200.

Отчет о движении денежных средств

В то время как отчет о прибылях и убытках фокусируется на цели прибыльности компании, отчет о движении денежных средств сфокусирован на цели ее ликвидности. Этот отчет показывает денежные средства, заработанные в результате хозяйственной деятельности, а также важные инвестиционные операции и операции по финансированию, имевшие место в течение отчетного периода. Иллюстрация 1-2 содержит отчет о движении денежных средств компании «Шаннон Проперти». Обратите внимание на то, что отчет объясняет, как счет «Денежные средства» изменился в течение периода. Денежные средства увеличились на 15 300. Операционная деятельность принесла компании 900 чистых денежных средств, деятельность по финансированию — 49 400. В инвестиционной деятельности было использовано денежных средств на сумму 35 000.

Данный отчет непосредственно связан с другими финансовыми отчетами. Обратите внимание на то, что чистая прибыль была получена из отчета о прибылях и убытках. Другие статьи в отчете представляют собой изменения счетов баланса: «Счета к получению», «Вспомогательные материалы», «Счета к оплате», «Земля», «Здания», «Акционерный капитал» и «Нераспределенная прибыль». Здесь мы фокусируем свое внимание на важности и общей структуре отчета. Его структура и использование подробно обсуждаются в разделе об отчетах о движении денежных средств.

Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.
IFRS 9 - Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.
IAS 23 - Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.
Многие международные страховые компании предвидят проблемы с режимом перестрахования, который будет введен после принятия МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования». Рассмотрим ключевые несоответствия в учете между страхованием и перестрахованием.
IFRS 17 - Перестрахование по МСФО (IFRS) 17: несоответствия в учете.
Рассмотрим на примере порядок признания дохода от субсидии и относящихся к ней расходов для компаний, учитывающих субсидии в соответствии с правилами МСФО.
IAS 20 - Как признать доход от субсидии в составе прибыли или убытка по МСФО?
Иногда компании размещают собственное оборудование и другие активы на территории клиента в рекламных целях. Рассмотрим, можно ли капитализировать активы в этой ситуации в соответствии с МСФО.
Можно ли капитализировать активы, размещенные на территории клиента?
ICBC входит в число банков, стремящихся улучшить показатели капитала.
Банковские регуляторы Китая содействуют применению гибридных инструментов привлечения капитала, чтобы помочь кредиторам соответствовать требованиям Базельского соглашения.
Китай использует бессрочные облигации для улучшения достаточности капитала банков.
29 марта 2018 года IASB выпустил пересмотренные Концептуальные основы финансовой отчетности. Рассмотрим новые концепции и изменения в Концептуальных основах МСФО, а также особенности их применения.
IFRS - Пересмотренные Концептуальные основы МСФО (2018)
Рассмотрим основные долговые инструменты денежного рынка и показатели их доходности: доходность за период владения (HPY), эффективную годовую доходность (EAY) и доходность денежного рынка, - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Показатели доходности денежного рынка
Рассмотрим оценку эффективности инвестиционного портфеля, с использованием концепции доходности за период владения (HPR), взвешенной по денежной стоимости нормы доходности (MWRR) и взвешенной по времени нормы доходности (TWRR), - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Как оценивать доходность инвестиционного портфеля?
Решения о принятии и отклонении инвестиционных проектов на основе правил IRR и NPV могут вступать в противоречие друг с другом. Рассмотрим особенности ранжирования инвестиций на основе правил IRR и NPV, в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Проблемы с применением правила IRR
Банковское мобильное приложение Revolut за год регистрирует операции на сумму, превышающую весь ВВП Литвы.
Вложения клиентов стартапа Revolut обеспечены Банком Литвы, но нет никакой уверенности в том, что Банк Литвы способен гарантировать выплаты клиентам.
Будет ли Литве еще один банковский кризис, как в Исландии?
МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» - один из трех стандартов, охватывающих учет финансовых инструментов. Рассмотрим принципы классификации и представления в отчетности финансовых инструментов в соответствии с IAS 32.
IAS 32 - Как представлять финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IAS) 32?
Производители и продавцы некоторых категорий товаров обычно предоставляют гарантии на свою продукцию. Рассмотрим на примере, как следует учитывать гарантии на товары и услуги в соответствии c МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».
IFRS 15 - Как учитывать гарантии по МСФО (IFRS) 15?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим изменения по сравнению со старым стандартом IAS 17.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 1): что изменилось?
Торговые сети часто предлагают клиентам подарочные карты, которыми можно рассчитаться за покупку впоследствии. Рассмотрим бухгалтерский учет продаж с применением подарочных карт в соответствии с МСФО.
IFRS 15 - Как учитывать подарочные карты и предоплаченные услуги?