.01 Во всех вопросах, связанных с назначением, аудитором или аудиторами должна поддерживаться независимость в умственном отношении.

.02 Заявление в предыдущем абзаце требует, чтобы аудитор был независимым; Помимо того, что он находится в общественной практике (в отличие от частной практики), он должен быть без предвзятости по отношению к клиенту, поскольку в противном случае ему не хватало бы такой беспристрастности, необходимой для надежности его результатов, однако может быть отличным его техническим мастерством.

Однако независимость не подразумевает отношение прокурора, а скорее судебную беспристрастность, которая признает обязательство справедливости не только для руководства и владельцев бизнеса, но также для кредиторов и тех, кто в противном случае может полагаться (частично, по крайней мере) на независимый аудиторский отчет, как в случае потенциальных владельцев или кредиторов.

.03 Для профессии чрезвычайно важно, чтобы общественность поддерживала уверенность в независимости независимых аудиторов. Уверенность общественности была бы обесценена доказательствами того, что на самом деле отсутствует независимость, а также может быть ослаблена из-за существования обстоятельств, которые по мнению разумных людей могут повлиять на независимость.

Чтобы быть независимым, аудитор должен быть интеллектуально честным. Чтобы быть признанным независимым, он должен быть свободен от каких-либо обязательств или интересов клиента, его руководства или его владельцев.

Например, независимый аудитор, проверяющий компанию, в которой он также был директором, может быть интеллектуально честным, но маловероятно, что публика признает его независимым, так как он будет фактически проверять решения, в принятии которых он участвовал.

Аналогичным образом, аудитор, имеющий существенную финансовую заинтересованность в компании, может быть беспристрастным в выражении своего мнения о финансовой отчетности компании, но общественность неохотно полагает, что он объективен.

Независимые аудиторы должны не только быть на самом деле независимыми, они должны избегать ситуаций, которые могут заставить аутсайдеров сомневаться в их независимости.

.04 Профессия предписывает в соответствии с Кодексом профессионального поведения AICPA защищаться от презумпции утраты независимости. «Презумпция» подчеркивается, потому что обладание внутренней независимостью - это вопрос личного качества, а не правил, которые формулируют определенные объективные тесты.

Поскольку эти предписания были включены в профессиональный кодекс, у них есть сила профессионального права для независимого аудитора.

.05 Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) также приняла требования о независимости аудиторов, которые отчитываются о финансовых отчетах, поданных ей.

.06 Независимый аудитор должен управлять своей практикой в ​​духе этих предписаний и правил, если ему необходимо достичь надлежащей степени независимости в проведении своей работы.

.07 Чтобы подчеркнуть независимость от управления, многие корпорации придерживаются практики, при которой независимый аудитор назначается советом директоров или избирается акционерами.