AS 1001: Обязанности и функции независимого аудитора

.01 Целью обычной проверки финансовой отчетности независимым аудитором является выражение мнения о справедливости, с которой отчетность представляет во всех существенных отношениях финансовое положение, результаты деятельности и денежные потоки в соответствии с общепринятыми Принципами бухгалтерского учета.

Отчет аудитора является средой, посредством которой он выражает свое мнение или, если это необходимо, отказывается от заключения. В любом случае он утверждает, был ли проведен его аудит в соответствии со стандартами PCAOB.

Эти стандарты требуют, чтобы он утверждал, представлены ли, по его мнению, финансовые отчеты в соответствии с общепринятыми Принципами бухгалтерского учета и определены ли те обстоятельства, при которых эти принципы не были последовательно соблюдены при подготовке финансовой отчетности текущего периода по сравнению с предыдущим периодом.

Различие между обязанностями аудитора и руководства

.02 Аудитор несет ответственность за планирование и проведение аудита, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или мошенничеством (1).

Из-за характера аудиторских доказательств и характеристик мошенничества аудитор может получить разумную, но не абсолютную уверенность в том, что обнаружены существенные искажения (2).

Аудитор не несет ответственности за планирование и проведение аудита для выявления ошибок или мошенничества, которые не являются существенными для Финансовой отчетности.

.03 Финансовая отчетность является ответственностью руководства. Ответственность аудитора заключается в выражении мнения о финансовой отчетности.

Руководство несет ответственность за принятие обоснованных учетных политик, а также за создание и поддержание внутреннего контроля, который, в частности, инициирует, регистрирует, обрабатывает и сообщает о транзакциях (а также события и условия) в соответствии с утверждениями руководства, изложенными в финансовой отчетности.

Операции предприятия и связанные с ними активы, обязательства и капитал находятся в непосредственном ведении руководства. Аудиторское знание этих вопросов и внутреннего контроля ограничено тем, что получено в результате аудита. Таким образом, справедливое представление финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (3) является неявной и неотъемлемой частью ответственности руководства.

Независимый аудитор может вносить предложения о форме или содержании финансовой отчетности или составлять их полностью или частично на основе информации от руководства в ходе проведения аудита. Однако ответственность аудитора за финансовую отчетность, которую он или она проверила, ограничивается выражением его или ее мнения об этой отчетности.

Профессиональная квалификация

.04 Профессиональная квалификация, необходимая для независимого аудитора, - это квалификация лица, обладающего образованием и опытом практического применения. Она не включает квалификацию лиц, прошедших обучение для работы в другой области или имеющих право заниматься другой профессией.

Например, независимый аудитор при наблюдении за физической инвентаризацией не претендует на роль оценщика или эксперта по складским материалам.

Аналогичным образом, хотя независимый аудитор в целом информирован о вопросах коммерческого права, он не претендует на участие в аудите в качестве адвоката и может надлежащим образом полагаться на советы адвокатов по всем вопросам права.

.05 При соблюдении стандартов PCAOB независимый аудитор должен принять свое решение при определении того, какие процедуры аудита необходимы в данных обстоятельствах, чтобы обеспечить разумную основу для своего заключения. Его решение должно быть обоснованным решением квалифицированного профессионального лица.

Обнаружение мошенничества

[.06-.09] [Абзацы удалены.]

Ответственность за профессию

[.10] [Абзац удален.]

.11 Аудитор должен знать и учитывать аудиторские интерпретации, применимые к его или ее аудиту.

Если аудитор не применяет руководство по аудиту, включенное в применяемую интерпретацию аудита, аудитор должен быть готов объяснить, как он или она соблюдают положения стандарта аудита, на которые ссылается такое руководство по аудиту.

Примечание. Термин «интерпретации аудита», используемый в этом параграфе, относится к публикациям, озаглавленным «Аудиторская интерпретация», выпущенному Советом по аудиторским стандартам Американского института сертифицированных публичных бухгалтеров, который существует и действует с 16 апреля 2003 года.

Сноски (AS 1001 - Обязанности и функции независимого аудитора):

1. См. AS 2105, «Рассмотрение существенности при планировании и проведении аудита». Рассмотрение аудитором незаконных действий и ответственности за обнаружение искажений в результате незаконных действий определено в AS 2405 «Незаконные действия клиентов».

Для тех незаконных действий, которые определены в этом разделе как имеющие непосредственное и существенное влияние на определение сумм финансовой отчетности, ответственность аудитора за выявление искажений в результате таких незаконных действий аналогична ошибкам или мошенничеству.

2. См. параграфы с .10 по .13 AS 1015 Надлежащий профессионализм при выполнении работ.

3. Обязанности и функции независимого аудитора также применимы к финансовым отчетам, представленным в соответствии со всеобъемлющей базой бухгалтерского учета, за исключением общепринятых принципов бухгалтерского учета.

Ссылки в этом разделе на финансовые отчеты, представленные в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, также включают эти презентации.

Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.
IFRS 9 - Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.
IAS 23 - Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.
Многие международные страховые компании предвидят проблемы с режимом перестрахования, который будет введен после принятия МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования». Рассмотрим ключевые несоответствия в учете между страхованием и перестрахованием.
IFRS 17 - Перестрахование по МСФО (IFRS) 17: несоответствия в учете.
Рассмотрим на примере порядок признания дохода от субсидии и относящихся к ней расходов для компаний, учитывающих субсидии в соответствии с правилами МСФО.
IAS 20 - Как признать доход от субсидии в составе прибыли или убытка по МСФО?
Иногда компании размещают собственное оборудование и другие активы на территории клиента в рекламных целях. Рассмотрим, можно ли капитализировать активы в этой ситуации в соответствии с МСФО.
Можно ли капитализировать активы, размещенные на территории клиента?
ICBC входит в число банков, стремящихся улучшить показатели капитала.
Банковские регуляторы Китая содействуют применению гибридных инструментов привлечения капитала, чтобы помочь кредиторам соответствовать требованиям Базельского соглашения.
Китай использует бессрочные облигации для улучшения достаточности капитала банков.
29 марта 2018 года IASB выпустил пересмотренные Концептуальные основы финансовой отчетности. Рассмотрим новые концепции и изменения в Концептуальных основах МСФО, а также особенности их применения.
IFRS - Пересмотренные Концептуальные основы МСФО (2018)
Рассмотрим основные долговые инструменты денежного рынка и показатели их доходности: доходность за период владения (HPY), эффективную годовую доходность (EAY) и доходность денежного рынка, - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Показатели доходности денежного рынка
Рассмотрим оценку эффективности инвестиционного портфеля, с использованием концепции доходности за период владения (HPR), взвешенной по денежной стоимости нормы доходности (MWRR) и взвешенной по времени нормы доходности (TWRR), - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Как оценивать доходность инвестиционного портфеля?
Решения о принятии и отклонении инвестиционных проектов на основе правил IRR и NPV могут вступать в противоречие друг с другом. Рассмотрим особенности ранжирования инвестиций на основе правил IRR и NPV, в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Проблемы с применением правила IRR
Банковское мобильное приложение Revolut за год регистрирует операции на сумму, превышающую весь ВВП Литвы.
Вложения клиентов стартапа Revolut обеспечены Банком Литвы, но нет никакой уверенности в том, что Банк Литвы способен гарантировать выплаты клиентам.
Будет ли Литве еще один банковский кризис, как в Исландии?
МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» - один из трех стандартов, охватывающих учет финансовых инструментов. Рассмотрим принципы классификации и представления в отчетности финансовых инструментов в соответствии с IAS 32.
IAS 32 - Как представлять финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IAS) 32?
Производители и продавцы некоторых категорий товаров обычно предоставляют гарантии на свою продукцию. Рассмотрим на примере, как следует учитывать гарантии на товары и услуги в соответствии c МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».
IFRS 15 - Как учитывать гарантии по МСФО (IFRS) 15?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим изменения по сравнению со старым стандартом IAS 17.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 1): что изменилось?
Торговые сети часто предлагают клиентам подарочные карты, которыми можно рассчитаться за покупку впоследствии. Рассмотрим бухгалтерский учет продаж с применением подарочных карт в соответствии с МСФО.
IFRS 15 - Как учитывать подарочные карты и предоплаченные услуги?