AS 1001: Обязанности и функции независимого аудитора

.01 Целью обычной проверки финансовой отчетности независимым аудитором является выражение мнения о справедливости, с которой отчетность представляет во всех существенных отношениях финансовое положение, результаты деятельности и денежные потоки в соответствии с общепринятыми Принципами бухгалтерского учета.

Отчет аудитора является средой, посредством которой он выражает свое мнение или, если это необходимо, отказывается от заключения. В любом случае он утверждает, был ли проведен его аудит в соответствии со стандартами PCAOB.

Эти стандарты требуют, чтобы он утверждал, представлены ли, по его мнению, финансовые отчеты в соответствии с общепринятыми Принципами бухгалтерского учета и определены ли те обстоятельства, при которых эти принципы не были последовательно соблюдены при подготовке финансовой отчетности текущего периода по сравнению с предыдущим периодом.

Различие между обязанностями аудитора и руководства

.02 Аудитор несет ответственность за планирование и проведение аудита, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или мошенничеством (1).

Из-за характера аудиторских доказательств и характеристик мошенничества аудитор может получить разумную, но не абсолютную уверенность в том, что обнаружены существенные искажения (2).

Аудитор не несет ответственности за планирование и проведение аудита для выявления ошибок или мошенничества, которые не являются существенными для Финансовой отчетности.

.03 Финансовая отчетность является ответственностью руководства. Ответственность аудитора заключается в выражении мнения о финансовой отчетности.

Руководство несет ответственность за принятие обоснованных учетных политик, а также за создание и поддержание внутреннего контроля, который, в частности, инициирует, регистрирует, обрабатывает и сообщает о транзакциях (а также события и условия) в соответствии с утверждениями руководства, изложенными в финансовой отчетности.

Операции предприятия и связанные с ними активы, обязательства и капитал находятся в непосредственном ведении руководства. Аудиторское знание этих вопросов и внутреннего контроля ограничено тем, что получено в результате аудита. Таким образом, справедливое представление финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (3) является неявной и неотъемлемой частью ответственности руководства.

Независимый аудитор может вносить предложения о форме или содержании финансовой отчетности или составлять их полностью или частично на основе информации от руководства в ходе проведения аудита. Однако ответственность аудитора за финансовую отчетность, которую он или она проверила, ограничивается выражением его или ее мнения об этой отчетности.

Профессиональная квалификация

.04 Профессиональная квалификация, необходимая для независимого аудитора, - это квалификация лица, обладающего образованием и опытом практического применения. Она не включает квалификацию лиц, прошедших обучение для работы в другой области или имеющих право заниматься другой профессией.

Например, независимый аудитор при наблюдении за физической инвентаризацией не претендует на роль оценщика или эксперта по складским материалам.

Аналогичным образом, хотя независимый аудитор в целом информирован о вопросах коммерческого права, он не претендует на участие в аудите в качестве адвоката и может надлежащим образом полагаться на советы адвокатов по всем вопросам права.

.05 При соблюдении стандартов PCAOB независимый аудитор должен принять свое решение при определении того, какие процедуры аудита необходимы в данных обстоятельствах, чтобы обеспечить разумную основу для своего заключения. Его решение должно быть обоснованным решением квалифицированного профессионального лица.

Обнаружение мошенничества

[.06-.09] [Абзацы удалены.]

Ответственность за профессию

[.10] [Абзац удален.]

.11 Аудитор должен знать и учитывать аудиторские интерпретации, применимые к его или ее аудиту.

Если аудитор не применяет руководство по аудиту, включенное в применяемую интерпретацию аудита, аудитор должен быть готов объяснить, как он или она соблюдают положения стандарта аудита, на которые ссылается такое руководство по аудиту.

Примечание. Термин «интерпретации аудита», используемый в этом параграфе, относится к публикациям, озаглавленным «Аудиторская интерпретация», выпущенному Советом по аудиторским стандартам Американского института сертифицированных публичных бухгалтеров, который существует и действует с 16 апреля 2003 года.

Сноски (AS 1001 - Обязанности и функции независимого аудитора):

1. См. AS 2105, «Рассмотрение существенности при планировании и проведении аудита». Рассмотрение аудитором незаконных действий и ответственности за обнаружение искажений в результате незаконных действий определено в AS 2405 «Незаконные действия клиентов».

Для тех незаконных действий, которые определены в этом разделе как имеющие непосредственное и существенное влияние на определение сумм финансовой отчетности, ответственность аудитора за выявление искажений в результате таких незаконных действий аналогична ошибкам или мошенничеству.

2. См. параграфы с .10 по .13 AS 1015 Надлежащий профессионализм при выполнении работ.

3. Обязанности и функции независимого аудитора также применимы к финансовым отчетам, представленным в соответствии со всеобъемлющей базой бухгалтерского учета, за исключением общепринятых принципов бухгалтерского учета.

Ссылки в этом разделе на финансовые отчеты, представленные в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, также включают эти презентации.

Бухгалтерская отчетность по GAAP стала бесполезна для пользователей?
Прибыль компаний по бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с GAAP, в последние годы значительно отличалась от данных национальной статистики США.
Бухгалтерская отчетность по GAAP стала бесполезна для пользователей?
Рассмотрим на примере учет перевода здания из категории недвижимости, занимаемой владельцем, в категорию инвестиционной недвижимости, в соответствии с МСФО.
IAS 40 - Как правильно учесть перевод здания в категорию инвестиционной недвижимости?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример раскрытий в примечаниях к отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 3): примеры раскрытий в примечаниях к отчетности.
Графическое отображение данных позволяет нам быстро визуализировать важные характеристики финансовых данных. Рассмотрим гистограмму, многоугольник частот и накопленное частотное распределение, - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Графическое представление финансовых данных
Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) опубликовал предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», чтобы указать, какие расходы должна включать компания при оценке обременительности договора.
Учет обременительных договоров - IASB предлагает внести изменения в IAS 37.
Базельский комитет призывает банки опасаться криптоактивов
Базельский комитет по банковскому надзору предупреждает, что криптоактивы, подобные биткойну, представляют потенциальный риск для финансовой стабильности.
Базельский комитет призывает банки опасаться криптоактивов.
В рамках программы CFA рассмотрим один из самых простых способов обобщения финансовых данных - частотное распределение. Также рассмотрим примеры построения частотных распределений ставок доходности S&P 500 и доходности основных фондовых рынков.
CFA - Обобщение финансовых данных с использованием частотных распределений.
Иногда при закупках оборудования и материалов поставщик предоставляет некоторые позиции бесплатно с целью стимулирования продаж. Рассмотрим на примерах различные варианты учета безвозмездно полученных активов по МСФО.
Как учитывать безвозмездно полученные активы по МСФО?
Иногда международным компаниям приходится менять свою функциональную валюту. Рассмотрим на примере, в каких случаях и каким образом происходит изменение функциональной валюты и валюты представления в соответствии с МСФО.
IAS 21 - Как изменить функциональную валюту учета?
Гостиничные сети обычно предоставляют клиентам разные комплексы услуг, в зависимости от срока проживания, а также могут использовать номера для разных целей. Рассмотрим, как в таких случаях следует учитывать здание гостиницы в соответствии с МСФО.
IAS 40 - Является ли гостиница инвестиционной недвижимостью в соответствии с МСФО?
С наступлением 2019 года ряд новых стандартов и поправок к МСФО вступили в силу. Наиболее значительные из этих изменений, такие как новый МСФО (IFRS) 16 «Аренда», скорее всего вам известны. Далее мы рассмотрим и обобщим все изменения на начало 2019 года.
МСФО 2019: Основные изменения, о которых следует знать.
Банки еврозоны скупают суверенные облигации, возрождая опасения «порочного круга»
Выкуп банками внутреннего долга еврозоны возобновляются, поскольку ЕЦБ делает банковскому сектору новую инъекцию дешевого кредитования.
Банки еврозоны скупают суверенные облигации, возрождая опасения «порочного круга»
Рассмотрим основы описательной статистики и ее применения финансовыми аналитиками для анализа рыночной доходности в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Статистические концепции и рыночная доходность.
Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.
IFRS 9 - Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.
IAS 23 - Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.