AS 1201: Надзор за аудиторским заданием

Дата вступления в силу: для проверок финансовых периодов после 15 декабря 2010 г.

Введение

.01 В этом стандарте устанавливаются требования к надзору за аудиторским заданием, включая контроль за работой членов аудиторской команды.

Задача

.02 Целью аудитора является контроль за выполнением аудиторского задания, в том числе контроль за работой членов аудиторской команды, с тем, чтобы работа выполнялась по назначению и поддерживала сделанные выводы.

Ответственность партнера

.03 Ответственный партнер отвечает за (1) эффективность аудиторской проверки. Соответственно, партнер по аудиторскому заданию отвечает за надлежащий надзор за работой членов аудиторской команды и за соблюдение стандартов PCAOB, включая стандарты в отношении использования работы специалистов (2), других аудиторов (3),  внутренних аудиторов (4) и других лиц, которые участвуют в контрольных функциях (5).

Пункты .05 - .06 настоящего стандарта описывают характер и масштабы надзорной деятельности, необходимой для надлежащего надзора за членами команды (6).

.04 Партнер может обратиться за помощью к соответствующим членам аудиторской команды, чтобы выполнять свои обязанности в соответствии с этим стандартом. Члены аудиторской команды, которые помогают партнеру в надзоре за работой других членов команды, также должны соблюдать требования настоящего стандарта в отношении обязанностей по надзору, возложенных на них.

Наблюдение за членами аудиторской команды

.05 Партнер и, если применимо, другие участники команды, выполняющие надзорные функции, должны:

  •  a. Сообщать членам команды об их обязанностях (7), что включает:
    • (1) Цели процедур, которые они должны выполнять;
    • (2) Характер, сроки и объем процедур, которые они должны выполнять; а также
    • (3) Вопросы, которые могут повлиять на процедуры, которые должны быть выполнены, или оценка результатов этих процедур, включая соответствующие аспекты компании, ее окружение и внутренний контроль над финансовой отчетностью (8), а также возможные вопросы учета и аудита.
  • b. Члены команды прямого участия доводят важные вопросы бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе аудита, до сведения партнера или других членов аудиторской команды, осуществляющих надзорную деятельность, чтобы они могли оценить эти проблемы и определить, принимаются ли соответствующие действия в соответствии со стандартами PCAOB (9).

Примечание. При выполнении работ с должным профессионализмом в соответствии со стандартом AS 1015 каждый член аудиторской команды несет ответственность за привлечение внимания соответствующих лиц, несогласие или проблемы, которые могут возникнуть у члена команды по вопросам учета и аудита, если он или она считает, что они имеют значение для финансовой отчетности или аудиторского отчета независимо от того, вследствие чего возникли эти разногласия или проблемы.

  • с. Проверка работы членов аудиторской команды, чтобы оценить что:
    • (1) Работа выполнена и документирована;
    • (2) Цели процедур были достигнуты; а также
    • (3) Результаты работы подтверждают сделанные выводы (10).

.06 Чтобы определить степень надзора, необходимую для выполнения членами команды их работы в соответствии с инструкциями и составления соответствующих выводов, партнер и другие члены аудиторской команды, осуществляющие надзорную деятельность, должны учитывать:

  • a. Характер компании, включая ее размер и сложность (11).
  • b. Характер назначенной работы для каждого члена аудиторской команды, включая:
    • (1) Процедуры, которые необходимо выполнить, и
    • (2) Контрольные или учетные записи и раскрытия, подлежащие проверке.
  • c. Риск существенных искажений; а также
  • d. Знания, умения и способности каждого участника аудиторской команды (12).

Примечание: В соответствии с требованиями стандарта AS 2301.05 степень надзора за членами аудиторской команды должна быть соизмерима с рисками существенных искажений (13).

Приложение A - Определения

.A1 Для целей настоящего стандарта термин, указанный ниже, определяется следующим образом:

.A2 Партнер - член аудиторской команды с основной ответственностью за аудит.

Сноски (AS 1201 - Надзор за аудиторским заданием):

1. Условия, определенные в Приложении A Определения, устанавливаются жирным шрифтом при первом появлении.

2. AS 1210 Использование работы специалиста.

3. AS 1205 Часть аудита, проводимая другими независимыми аудиторами.

4. AS 2605 Рассмотрение функции внутреннего аудита.

5. Параграфы .16-.19 AS 2201, Аудит внутреннего контроля над финансовой отчетностью, интегрированный с аудитом финансовой отчетности.

6. См. Также параграф .06 AS 1015 Надлежащий профессионализм при выполнении работ.

7. AS 1015.06 и параграф .05 AS 2301 «Ответ аудитора на риски существенного искажения» устанавливают требования относительно соответствующего назначения членов аудиторской команды.

8. AS 2110 «Выявление и оценка рисков существенного искажения» описывает обязанности аудитора по пониманию компании, ее окружения и внутреннего контроля над финансовой отчетностью.

9. См., например, пункт .15 AS 2101 Планирование аудита, AS 2110.74 и параграфы .20-.23 и .35-.36 AS 2810 Оценка результатов аудита.

10. AS 2810 описывает обязанности аудитора по оценке результатов аудита, а AS 1215 «Аудиторская документация», устанавливает требования к аудиторской документации.

11. AS 2110.10.

12. См. также стандарты AS 2301.05a и AS 1015.06.

13. AS 2301.05b указывает, что степень надзора за членами аудиторской команды является частью общих ответов аудитора на риски существенных искажений.

Бухгалтерская отчетность по GAAP стала бесполезна для пользователей?
Прибыль компаний по бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с GAAP, в последние годы значительно отличалась от данных национальной статистики США.
Бухгалтерская отчетность по GAAP стала бесполезна для пользователей?
Рассмотрим на примере учет перевода здания из категории недвижимости, занимаемой владельцем, в категорию инвестиционной недвижимости, в соответствии с МСФО.
IAS 40 - Как правильно учесть перевод здания в категорию инвестиционной недвижимости?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример раскрытий в примечаниях к отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 3): примеры раскрытий в примечаниях к отчетности.
Графическое отображение данных позволяет нам быстро визуализировать важные характеристики финансовых данных. Рассмотрим гистограмму, многоугольник частот и накопленное частотное распределение, - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Графическое представление финансовых данных
Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) опубликовал предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», чтобы указать, какие расходы должна включать компания при оценке обременительности договора.
Учет обременительных договоров - IASB предлагает внести изменения в IAS 37.
Базельский комитет призывает банки опасаться криптоактивов
Базельский комитет по банковскому надзору предупреждает, что криптоактивы, подобные биткойну, представляют потенциальный риск для финансовой стабильности.
Базельский комитет призывает банки опасаться криптоактивов.
В рамках программы CFA рассмотрим один из самых простых способов обобщения финансовых данных - частотное распределение. Также рассмотрим примеры построения частотных распределений ставок доходности S&P 500 и доходности основных фондовых рынков.
CFA - Обобщение финансовых данных с использованием частотных распределений.
Иногда при закупках оборудования и материалов поставщик предоставляет некоторые позиции бесплатно с целью стимулирования продаж. Рассмотрим на примерах различные варианты учета безвозмездно полученных активов по МСФО.
Как учитывать безвозмездно полученные активы по МСФО?
Иногда международным компаниям приходится менять свою функциональную валюту. Рассмотрим на примере, в каких случаях и каким образом происходит изменение функциональной валюты и валюты представления в соответствии с МСФО.
IAS 21 - Как изменить функциональную валюту учета?
Гостиничные сети обычно предоставляют клиентам разные комплексы услуг, в зависимости от срока проживания, а также могут использовать номера для разных целей. Рассмотрим, как в таких случаях следует учитывать здание гостиницы в соответствии с МСФО.
IAS 40 - Является ли гостиница инвестиционной недвижимостью в соответствии с МСФО?
С наступлением 2019 года ряд новых стандартов и поправок к МСФО вступили в силу. Наиболее значительные из этих изменений, такие как новый МСФО (IFRS) 16 «Аренда», скорее всего вам известны. Далее мы рассмотрим и обобщим все изменения на начало 2019 года.
МСФО 2019: Основные изменения, о которых следует знать.
Банки еврозоны скупают суверенные облигации, возрождая опасения «порочного круга»
Выкуп банками внутреннего долга еврозоны возобновляются, поскольку ЕЦБ делает банковскому сектору новую инъекцию дешевого кредитования.
Банки еврозоны скупают суверенные облигации, возрождая опасения «порочного круга»
Рассмотрим основы описательной статистики и ее применения финансовыми аналитиками для анализа рыночной доходности в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Статистические концепции и рыночная доходность.
Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.
IFRS 9 - Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.
IAS 23 - Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.