AS 1201: Надзор за аудиторским заданием

Дата вступления в силу: для проверок финансовых периодов после 15 декабря 2010 г.

Введение

.01 В этом стандарте устанавливаются требования к надзору за аудиторским заданием, включая контроль за работой членов аудиторской команды.

Задача

.02 Целью аудитора является контроль за выполнением аудиторского задания, в том числе контроль за работой членов аудиторской команды, с тем, чтобы работа выполнялась по назначению и поддерживала сделанные выводы.

Ответственность партнера

.03 Ответственный партнер отвечает за (1) эффективность аудиторской проверки. Соответственно, партнер по аудиторскому заданию отвечает за надлежащий надзор за работой членов аудиторской команды и за соблюдение стандартов PCAOB, включая стандарты в отношении использования работы специалистов (2), других аудиторов (3),  внутренних аудиторов (4) и других лиц, которые участвуют в контрольных функциях (5).

Пункты .05 - .06 настоящего стандарта описывают характер и масштабы надзорной деятельности, необходимой для надлежащего надзора за членами команды (6).

.04 Партнер может обратиться за помощью к соответствующим членам аудиторской команды, чтобы выполнять свои обязанности в соответствии с этим стандартом. Члены аудиторской команды, которые помогают партнеру в надзоре за работой других членов команды, также должны соблюдать требования настоящего стандарта в отношении обязанностей по надзору, возложенных на них.

Наблюдение за членами аудиторской команды

.05 Партнер и, если применимо, другие участники команды, выполняющие надзорные функции, должны:

  •  a. Сообщать членам команды об их обязанностях (7), что включает:
    • (1) Цели процедур, которые они должны выполнять;
    • (2) Характер, сроки и объем процедур, которые они должны выполнять; а также
    • (3) Вопросы, которые могут повлиять на процедуры, которые должны быть выполнены, или оценка результатов этих процедур, включая соответствующие аспекты компании, ее окружение и внутренний контроль над финансовой отчетностью (8), а также возможные вопросы учета и аудита.
  • b. Члены команды прямого участия доводят важные вопросы бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе аудита, до сведения партнера или других членов аудиторской команды, осуществляющих надзорную деятельность, чтобы они могли оценить эти проблемы и определить, принимаются ли соответствующие действия в соответствии со стандартами PCAOB (9).

Примечание. При выполнении работ с должным профессионализмом в соответствии со стандартом AS 1015 каждый член аудиторской команды несет ответственность за привлечение внимания соответствующих лиц, несогласие или проблемы, которые могут возникнуть у члена команды по вопросам учета и аудита, если он или она считает, что они имеют значение для финансовой отчетности или аудиторского отчета независимо от того, вследствие чего возникли эти разногласия или проблемы.

  • с. Проверка работы членов аудиторской команды, чтобы оценить что:
    • (1) Работа выполнена и документирована;
    • (2) Цели процедур были достигнуты; а также
    • (3) Результаты работы подтверждают сделанные выводы (10).

.06 Чтобы определить степень надзора, необходимую для выполнения членами команды их работы в соответствии с инструкциями и составления соответствующих выводов, партнер и другие члены аудиторской команды, осуществляющие надзорную деятельность, должны учитывать:

  • a. Характер компании, включая ее размер и сложность (11).
  • b. Характер назначенной работы для каждого члена аудиторской команды, включая:
    • (1) Процедуры, которые необходимо выполнить, и
    • (2) Контрольные или учетные записи и раскрытия, подлежащие проверке.
  • c. Риск существенных искажений; а также
  • d. Знания, умения и способности каждого участника аудиторской команды (12).

Примечание: В соответствии с требованиями стандарта AS 2301.05 степень надзора за членами аудиторской команды должна быть соизмерима с рисками существенных искажений (13).

Приложение A - Определения

.A1 Для целей настоящего стандарта термин, указанный ниже, определяется следующим образом:

.A2 Партнер - член аудиторской команды с основной ответственностью за аудит.

Сноски (AS 1201 - Надзор за аудиторским заданием):

1. Условия, определенные в Приложении A Определения, устанавливаются жирным шрифтом при первом появлении.

2. AS 1210 Использование работы специалиста.

3. AS 1205 Часть аудита, проводимая другими независимыми аудиторами.

4. AS 2605 Рассмотрение функции внутреннего аудита.

5. Параграфы .16-.19 AS 2201, Аудит внутреннего контроля над финансовой отчетностью, интегрированный с аудитом финансовой отчетности.

6. См. Также параграф .06 AS 1015 Надлежащий профессионализм при выполнении работ.

7. AS 1015.06 и параграф .05 AS 2301 «Ответ аудитора на риски существенного искажения» устанавливают требования относительно соответствующего назначения членов аудиторской команды.

8. AS 2110 «Выявление и оценка рисков существенного искажения» описывает обязанности аудитора по пониманию компании, ее окружения и внутреннего контроля над финансовой отчетностью.

9. См., например, пункт .15 AS 2101 Планирование аудита, AS 2110.74 и параграфы .20-.23 и .35-.36 AS 2810 Оценка результатов аудита.

10. AS 2810 описывает обязанности аудитора по оценке результатов аудита, а AS 1215 «Аудиторская документация», устанавливает требования к аудиторской документации.

11. AS 2110.10.

12. См. также стандарты AS 2301.05a и AS 1015.06.

13. AS 2301.05b указывает, что степень надзора за членами аудиторской команды является частью общих ответов аудитора на риски существенных искажений.

Рассмотрим наиболее распространенные вопросы, связанные с учетом резервов в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».
IAS 37 - Практические вопросы учета резервов по МСФО
Процесс перехода на МСФО (IFRS) 16 для некоторых компаний может быть достаточно трудоемким, а порядок перехода по-прежнему вызывает вопросы. Рассмотрим, как сформировать стратегию перехода и выбрать подходящий подход.
IFRS 16 - Стратегия и подходы к переходу на МСФО (IFRS) 16 «Аренда»
Коэффициент покрытия долга (DSCR) позволяет определить общую способность заемщика к погашению долга. Рассмотрим формулу и расчет этого показателя, а также интерпретацию значения коэффициента.
Как вычислять и интерпретировать коэффициент покрытия долга (DSCR)?
К началу 2019 года компаниям, отчитывающимся по МСФО, необходимо разработать собственный подход к внедрению нового стандарта МСФО (IFRS) 16 «Аренда». Рассмотрим практический пример перехода к учету договора аренды с применением IFRS 16.
IFRS 16 - Как перейти на IFRS 16 «Аренда»?
Новый стандарт IFRS 16, посвященный учету аренды, вступит в силу в следующем году. Рассмотрим основные положения и требования МСФО (IFRS) 16 «Аренда».
IFRS 16 - Как учитывать аренду по МСФО (IFRS) 16?
Стандарт МСФО (IFRS) 16 «Аренда» скоро вступит в силу и заменит IAS 17. Рассмотрим основные изменения и продемонстрируем отличия IFRS 16 от IAS 17 на практическом примере.
IFRS 16 - Как изменился учет аренды в IFRS 16 по сравнению с IAS 17?
Сверка налогового и бухгалтерского учета - достаточно сложная и неудобная задача для многих аудиторов и бухгалтеров. Рассмотрим простой подход к налоговой выверке в соответствии c IAS 12, позволяющий избежать ошибок и сэкономить время.
IAS 12 - Как делать сверку налога на прибыль в соответствии с МСФО (IAS) 12?
Количественная информация о рисках, связанных с финансовыми инструментами, сложна и требует специальных знаний. Рассмотрим основы раскрытия в отчетности информации о рисках в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
IFRS 7 - Как раскрывать риски по IFRS 7?
Рассмотрим, какие раскрытия требуются в соответствии МСФО (IFRS) 7. Требования IFRS 7 к раскрытию информации о финансовых инструментах актуальны для любых компаний, даже являющихся финансовыми учреждениями. Рассмотрим основные положения этого стандарта.
IFRS 7 - Какую информацию следует раскрывать в соответствии с IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»?
Разводнение капитала часто приводит к потере контроля или значительного влияния над компанией. Для ассоциированных компаний это означает существенное изменение в учете. Рассмотрим, как следует учитывать выбытие долей от разводнения по МСФО.
IAS 28 - Учет разводнения капитала по МСФО
Как правило, соотношение цена/прибыль (PE) любой компании является положительным, но в некоторых необычных случаях коэффициент PE отрицателен. Рассмотрим, что означает отрицательный показатель PE и как его интерпретировать.
Что означает отрицательный коэффициент цена/прибыль (PE)?
Как скрыть финансовое мошенничество?
Некоторые из самых больших финансовых скандалов в мире остаются скрыты от глаз общественности в течение многих лет. Характер современного крупного финансового мошенничества заключается в том, что оно происходит вне нашего поля зрения.
Как скрыть финансовое мошенничество?
Компании с портфелем дебиторской задолженности должны формировать резервы сомнительных долгов, как того требует IFRS 9, применяемый с 1 января 2018 г. Рассмотрим на практическом примере упрощенный подход к оценке ECL и процедуру расчета резервов.
Как рассчитать резерв по сомнительным долгам в соответствии с МСФО (IFRS) 9?
Рассмотрим, что представляют собой компании специального назначения и покажем на примере, как их следует консолидировать в соответствии с МСФО.
IFRS 10 - Как консолидировать компании специального назначения (SPE)?
Вопрос классификации и признания нематериальных активов связан с суждениями и в некоторых случаях вызывает затруднения. Рассмотрим практические примеры нематериальных активов, а также то, как можно отличить нематериальные активы от расходов.
IAS 38 - Как отличить нематериальные активы от расходов?
Рассмотрим порядок оценки, признания и учета резервов в соответствии с положениями стандарта IAS 37, а также порядок учета условных обязательств и условных активов.
IAS 37 - Как учитывать резервы, условные обязательства и условные активы?