AS 1201: Надзор за аудиторским заданием

Дата вступления в силу: для проверок финансовых периодов после 15 декабря 2010 г.

Введение

.01 В этом стандарте устанавливаются требования к надзору за аудиторским заданием, включая контроль за работой членов аудиторской команды.

Задача

.02 Целью аудитора является контроль за выполнением аудиторского задания, в том числе контроль за работой членов аудиторской команды, с тем, чтобы работа выполнялась по назначению и поддерживала сделанные выводы.

Ответственность партнера

.03 Ответственный партнер отвечает за (1) эффективность аудиторской проверки. Соответственно, партнер по аудиторскому заданию отвечает за надлежащий надзор за работой членов аудиторской команды и за соблюдение стандартов PCAOB, включая стандарты в отношении использования работы специалистов (2), других аудиторов (3),  внутренних аудиторов (4) и других лиц, которые участвуют в контрольных функциях (5).

Пункты .05 - .06 настоящего стандарта описывают характер и масштабы надзорной деятельности, необходимой для надлежащего надзора за членами команды (6).

.04 Партнер может обратиться за помощью к соответствующим членам аудиторской команды, чтобы выполнять свои обязанности в соответствии с этим стандартом. Члены аудиторской команды, которые помогают партнеру в надзоре за работой других членов команды, также должны соблюдать требования настоящего стандарта в отношении обязанностей по надзору, возложенных на них.

Наблюдение за членами аудиторской команды

.05 Партнер и, если применимо, другие участники команды, выполняющие надзорные функции, должны:

  •  a. Сообщать членам команды об их обязанностях (7), что включает:
    • (1) Цели процедур, которые они должны выполнять;
    • (2) Характер, сроки и объем процедур, которые они должны выполнять; а также
    • (3) Вопросы, которые могут повлиять на процедуры, которые должны быть выполнены, или оценка результатов этих процедур, включая соответствующие аспекты компании, ее окружение и внутренний контроль над финансовой отчетностью (8), а также возможные вопросы учета и аудита.
  • b. Члены команды прямого участия доводят важные вопросы бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе аудита, до сведения партнера или других членов аудиторской команды, осуществляющих надзорную деятельность, чтобы они могли оценить эти проблемы и определить, принимаются ли соответствующие действия в соответствии со стандартами PCAOB (9).

Примечание. При выполнении работ с должным профессионализмом в соответствии со стандартом AS 1015 каждый член аудиторской команды несет ответственность за привлечение внимания соответствующих лиц, несогласие или проблемы, которые могут возникнуть у члена команды по вопросам учета и аудита, если он или она считает, что они имеют значение для финансовой отчетности или аудиторского отчета независимо от того, вследствие чего возникли эти разногласия или проблемы.

  • с. Проверка работы членов аудиторской команды, чтобы оценить что:
    • (1) Работа выполнена и документирована;
    • (2) Цели процедур были достигнуты; а также
    • (3) Результаты работы подтверждают сделанные выводы (10).

.06 Чтобы определить степень надзора, необходимую для выполнения членами команды их работы в соответствии с инструкциями и составления соответствующих выводов, партнер и другие члены аудиторской команды, осуществляющие надзорную деятельность, должны учитывать:

  • a. Характер компании, включая ее размер и сложность (11).
  • b. Характер назначенной работы для каждого члена аудиторской команды, включая:
    • (1) Процедуры, которые необходимо выполнить, и
    • (2) Контрольные или учетные записи и раскрытия, подлежащие проверке.
  • c. Риск существенных искажений; а также
  • d. Знания, умения и способности каждого участника аудиторской команды (12).

Примечание: В соответствии с требованиями стандарта AS 2301.05 степень надзора за членами аудиторской команды должна быть соизмерима с рисками существенных искажений (13).

Приложение A - Определения

.A1 Для целей настоящего стандарта термин, указанный ниже, определяется следующим образом:

.A2 Партнер - член аудиторской команды с основной ответственностью за аудит.

Сноски (AS 1201 - Надзор за аудиторским заданием):

1. Условия, определенные в Приложении A Определения, устанавливаются жирным шрифтом при первом появлении.

2. AS 1210 Использование работы специалиста.

3. AS 1205 Часть аудита, проводимая другими независимыми аудиторами.

4. AS 2605 Рассмотрение функции внутреннего аудита.

5. Параграфы .16-.19 AS 2201, Аудит внутреннего контроля над финансовой отчетностью, интегрированный с аудитом финансовой отчетности.

6. См. Также параграф .06 AS 1015 Надлежащий профессионализм при выполнении работ.

7. AS 1015.06 и параграф .05 AS 2301 «Ответ аудитора на риски существенного искажения» устанавливают требования относительно соответствующего назначения членов аудиторской команды.

8. AS 2110 «Выявление и оценка рисков существенного искажения» описывает обязанности аудитора по пониманию компании, ее окружения и внутреннего контроля над финансовой отчетностью.

9. См., например, пункт .15 AS 2101 Планирование аудита, AS 2110.74 и параграфы .20-.23 и .35-.36 AS 2810 Оценка результатов аудита.

10. AS 2810 описывает обязанности аудитора по оценке результатов аудита, а AS 1215 «Аудиторская документация», устанавливает требования к аудиторской документации.

11. AS 2110.10.

12. См. также стандарты AS 2301.05a и AS 1015.06.

13. AS 2301.05b указывает, что степень надзора за членами аудиторской команды является частью общих ответов аудитора на риски существенных искажений.

Текущие новости:
IASB долгое время работал над новым стандартом IFRS для финансовых инструментов (МСФО 9), но, похоже, различия в этой области между US GAAP и IFRS только увеличились.
Основные различия между IFRS 9 и американским аналогом GAAP
Модный блогер Эмма Хилл в куртке Boohoo.
Женский бренд модной одежды PrettyLittleThing увеличил продажи на 191%. Boohoo продолжает вытеснять традиционных ритейлеров с хайстрит.
Модная сеть Boohoo удвоила продажи в праздничный период
Растущая инфляция, падение уровня жизни и доходов вызывают растущую тревогу в обществе, согласно данным опроса.
Инфляция в Великобритании: четверо из пяти работников опасаются падения уровня жизни
Знак ограничения скорости 80 км/ч на дороге в Гите, восточная Франция.
Сокращение скорости на двухполосных магистралях с 90 км/ч до 80 км/ч вызвано 3500 смертельными исходам на дорогах в 2016 году.
Франция вводит ограничение скорости на дорогах после тревожного повышения смертности
Центр управления Норад (гора Шайенн) около Колорадо-Спрингс.
Новая ядерная программа более агрессивна, чем в эпоху Обамы. Критики связывают разработку нового оружия с «опасной идеологией холодной войны».
США ослабляет ограничения на ядерное оружие и начинает разработку более «практичных» боеголовок
Регулятор City запретил Нилу Данцигеру заниматься любой регулируемой финансовой деятельностью.
Бывший трейдер RBS оштрафован на 250 000 фунтов за манипуляции со ставкой Libor
Парламентарии утверждают, что большинство попыток были непреднамеренными.
Официальные данные показывают 160 запросов в день с компьютеров, используемых депутатами, коллегами и сотрудниками в период с июня по октябрь 2017 года.
Британский парламент сообщает о 24000 попытках доступа к порносайтам после всеобщих выборов
Общественные деятели утверждают, что KPMG не должна участвовать в расследовании пожара Гренфелл-Тауер из-за конфликта интересов.
KPMG отказалась от участия в расследовании пожара Grenfell Tower