AS 1201: Надзор за аудиторским заданием

Дата вступления в силу: для проверок финансовых периодов после 15 декабря 2010 г.

Введение

.01 В этом стандарте устанавливаются требования к надзору за аудиторским заданием, включая контроль за работой членов аудиторской команды.

Задача

.02 Целью аудитора является контроль за выполнением аудиторского задания, в том числе контроль за работой членов аудиторской команды, с тем, чтобы работа выполнялась по назначению и поддерживала сделанные выводы.

Ответственность партнера

.03 Ответственный партнер отвечает за (1) эффективность аудиторской проверки. Соответственно, партнер по аудиторскому заданию отвечает за надлежащий надзор за работой членов аудиторской команды и за соблюдение стандартов PCAOB, включая стандарты в отношении использования работы специалистов (2), других аудиторов (3),  внутренних аудиторов (4) и других лиц, которые участвуют в контрольных функциях (5).

Пункты .05 - .06 настоящего стандарта описывают характер и масштабы надзорной деятельности, необходимой для надлежащего надзора за членами команды (6).

.04 Партнер может обратиться за помощью к соответствующим членам аудиторской команды, чтобы выполнять свои обязанности в соответствии с этим стандартом. Члены аудиторской команды, которые помогают партнеру в надзоре за работой других членов команды, также должны соблюдать требования настоящего стандарта в отношении обязанностей по надзору, возложенных на них.

Наблюдение за членами аудиторской команды

.05 Партнер и, если применимо, другие участники команды, выполняющие надзорные функции, должны:

  •  a. Сообщать членам команды об их обязанностях (7), что включает:
    • (1) Цели процедур, которые они должны выполнять;
    • (2) Характер, сроки и объем процедур, которые они должны выполнять; а также
    • (3) Вопросы, которые могут повлиять на процедуры, которые должны быть выполнены, или оценка результатов этих процедур, включая соответствующие аспекты компании, ее окружение и внутренний контроль над финансовой отчетностью (8), а также возможные вопросы учета и аудита.
  • b. Члены команды прямого участия доводят важные вопросы бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе аудита, до сведения партнера или других членов аудиторской команды, осуществляющих надзорную деятельность, чтобы они могли оценить эти проблемы и определить, принимаются ли соответствующие действия в соответствии со стандартами PCAOB (9).

Примечание. При выполнении работ с должным профессионализмом в соответствии со стандартом AS 1015 каждый член аудиторской команды несет ответственность за привлечение внимания соответствующих лиц, несогласие или проблемы, которые могут возникнуть у члена команды по вопросам учета и аудита, если он или она считает, что они имеют значение для финансовой отчетности или аудиторского отчета независимо от того, вследствие чего возникли эти разногласия или проблемы.

  • с. Проверка работы членов аудиторской команды, чтобы оценить что:
    • (1) Работа выполнена и документирована;
    • (2) Цели процедур были достигнуты; а также
    • (3) Результаты работы подтверждают сделанные выводы (10).

.06 Чтобы определить степень надзора, необходимую для выполнения членами команды их работы в соответствии с инструкциями и составления соответствующих выводов, партнер и другие члены аудиторской команды, осуществляющие надзорную деятельность, должны учитывать:

  • a. Характер компании, включая ее размер и сложность (11).
  • b. Характер назначенной работы для каждого члена аудиторской команды, включая:
    • (1) Процедуры, которые необходимо выполнить, и
    • (2) Контрольные или учетные записи и раскрытия, подлежащие проверке.
  • c. Риск существенных искажений; а также
  • d. Знания, умения и способности каждого участника аудиторской команды (12).

Примечание: В соответствии с требованиями стандарта AS 2301.05 степень надзора за членами аудиторской команды должна быть соизмерима с рисками существенных искажений (13).

Приложение A - Определения

.A1 Для целей настоящего стандарта термин, указанный ниже, определяется следующим образом:

.A2 Партнер - член аудиторской команды с основной ответственностью за аудит.

Сноски (AS 1201 - Надзор за аудиторским заданием):

1. Условия, определенные в Приложении A Определения, устанавливаются жирным шрифтом при первом появлении.

2. AS 1210 Использование работы специалиста.

3. AS 1205 Часть аудита, проводимая другими независимыми аудиторами.

4. AS 2605 Рассмотрение функции внутреннего аудита.

5. Параграфы .16-.19 AS 2201, Аудит внутреннего контроля над финансовой отчетностью, интегрированный с аудитом финансовой отчетности.

6. См. Также параграф .06 AS 1015 Надлежащий профессионализм при выполнении работ.

7. AS 1015.06 и параграф .05 AS 2301 «Ответ аудитора на риски существенного искажения» устанавливают требования относительно соответствующего назначения членов аудиторской команды.

8. AS 2110 «Выявление и оценка рисков существенного искажения» описывает обязанности аудитора по пониманию компании, ее окружения и внутреннего контроля над финансовой отчетностью.

9. См., например, пункт .15 AS 2101 Планирование аудита, AS 2110.74 и параграфы .20-.23 и .35-.36 AS 2810 Оценка результатов аудита.

10. AS 2810 описывает обязанности аудитора по оценке результатов аудита, а AS 1215 «Аудиторская документация», устанавливает требования к аудиторской документации.

11. AS 2110.10.

12. См. также стандарты AS 2301.05a и AS 1015.06.

13. AS 2301.05b указывает, что степень надзора за членами аудиторской команды является частью общих ответов аудитора на риски существенных искажений.

Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.
IFRS 9 - Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.
IAS 23 - Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.
Многие международные страховые компании предвидят проблемы с режимом перестрахования, который будет введен после принятия МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования». Рассмотрим ключевые несоответствия в учете между страхованием и перестрахованием.
IFRS 17 - Перестрахование по МСФО (IFRS) 17: несоответствия в учете.
Рассмотрим на примере порядок признания дохода от субсидии и относящихся к ней расходов для компаний, учитывающих субсидии в соответствии с правилами МСФО.
IAS 20 - Как признать доход от субсидии в составе прибыли или убытка по МСФО?
Иногда компании размещают собственное оборудование и другие активы на территории клиента в рекламных целях. Рассмотрим, можно ли капитализировать активы в этой ситуации в соответствии с МСФО.
Можно ли капитализировать активы, размещенные на территории клиента?
ICBC входит в число банков, стремящихся улучшить показатели капитала.
Банковские регуляторы Китая содействуют применению гибридных инструментов привлечения капитала, чтобы помочь кредиторам соответствовать требованиям Базельского соглашения.
Китай использует бессрочные облигации для улучшения достаточности капитала банков.
29 марта 2018 года IASB выпустил пересмотренные Концептуальные основы финансовой отчетности. Рассмотрим новые концепции и изменения в Концептуальных основах МСФО, а также особенности их применения.
IFRS - Пересмотренные Концептуальные основы МСФО (2018)
Рассмотрим основные долговые инструменты денежного рынка и показатели их доходности: доходность за период владения (HPY), эффективную годовую доходность (EAY) и доходность денежного рынка, - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Показатели доходности денежного рынка
Рассмотрим оценку эффективности инвестиционного портфеля, с использованием концепции доходности за период владения (HPR), взвешенной по денежной стоимости нормы доходности (MWRR) и взвешенной по времени нормы доходности (TWRR), - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Как оценивать доходность инвестиционного портфеля?
Решения о принятии и отклонении инвестиционных проектов на основе правил IRR и NPV могут вступать в противоречие друг с другом. Рассмотрим особенности ранжирования инвестиций на основе правил IRR и NPV, в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Проблемы с применением правила IRR
Банковское мобильное приложение Revolut за год регистрирует операции на сумму, превышающую весь ВВП Литвы.
Вложения клиентов стартапа Revolut обеспечены Банком Литвы, но нет никакой уверенности в том, что Банк Литвы способен гарантировать выплаты клиентам.
Будет ли Литве еще один банковский кризис, как в Исландии?
МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» - один из трех стандартов, охватывающих учет финансовых инструментов. Рассмотрим принципы классификации и представления в отчетности финансовых инструментов в соответствии с IAS 32.
IAS 32 - Как представлять финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IAS) 32?
Производители и продавцы некоторых категорий товаров обычно предоставляют гарантии на свою продукцию. Рассмотрим на примере, как следует учитывать гарантии на товары и услуги в соответствии c МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».
IFRS 15 - Как учитывать гарантии по МСФО (IFRS) 15?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим изменения по сравнению со старым стандартом IAS 17.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 1): что изменилось?
Торговые сети часто предлагают клиентам подарочные карты, которыми можно рассчитаться за покупку впоследствии. Рассмотрим бухгалтерский учет продаж с применением подарочных карт в соответствии с МСФО.
IFRS 15 - Как учитывать подарочные карты и предоплаченные услуги?