Стоимость приобретения основных средств включает все обоснованные затраты, необходимые для их доставки на место и введения в эксплуатацию.

Например, затраты по установке и проверке оборудования являются законной частью его себестоимости.

Однако если оборудование было повреждено в процессе установки, то затраты по его ремонту являются операционными расходами, и не включаются в стоимость приобретения.

Себестоимость легче всего определить, когда расчет по операции производится денежными средствами. В этом случае себестоимость актива равна сумме денежных средств, уплаченных за него, плюс расходы по перевозке, страхованию в пути и установке, а также все прочие соответствующие расходы.

Если при приобретении актива берется кредит, то проценты не включаются в стоимость актива, а являются затратами по заимствованию денежных средств для покупки актива. Поэтому они являются операционными расходами. Исключением являются затраты по займам.

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности руководство компании может выбирать между основным подходом, когда все затраты по займам относятся на расходы текущего периода или альтернативным подходом, при котором подобные затраты частично могут включаться в стоимость основных средств.

Такие затраты, как затраты на перевозку, страхование в пути и установку, включаются в себестоимость актива, так как они необходимы для подготовки актива к эксплуатации.

Следуя правилу соответствия, они распределяются на срок полезного использования актива, а не учитываются как расходы в текущем периоде.

Для практических целей многие компании прописывают в учетной политике, какие затраты относить на расходы, а какие - капитализировать в стоимость актива.

Например небольшие затраты на статьи, которые обычно признавались бы как активы, могут учитываться как расходы, так как соответствующие суммы являются незначительными по отношению к чистой прибыли.

Поэтому, например, мусорная корзина, срок службы которой измеряется многими годами, была бы учтена как канцелярские расходы, а не как актив, подлежащий амортизации.

Некоторые трудности, связанные с определением стоимости приобретения актива длительного использования описаны в примерах, относящихся к земле, зданиям, оборудованию, благоустройству земли и паушальным покупкам, и приводятся в следующих разделах.