Разноска операций в Главную книгу

В главном журнале подробно учитываются детали всех операций. В главной книге производится обновление информации о счетах.

Т-счет является простым средством учета операций. На практике требуется несколько более сложная форма счета с целью учета большего объема информации. Форма счета в главной книге, состоящая из четырех граф для записи денежных сумм, показана на иллюстрации ниже.

Счета к оплате в Главной книге.

Название и номер счета указываются в верхней части формы счета. Дата проведения операции указывается в первых двух колонках точно так, как и в журнале. Графа «Статья» редко используется для идентификации операций, так как объяснения уже есть в журнале. В графе «Справка о проводке» указывается страница журнала, на которой находится первоначальная проводка об операции. Сумма проводки заносится в соответствующую графу «Дебет» или «Кредит», а новое сальдо счета подсчитывается в двух последних графах после каждой проводки. Преимуществом этой формы счета перед Т-счетом является то, что текущее сальдо счета всегда можно легко узнать.

Разноска

После регистрации в журнале операции следует перенести в главную книгу. Процесс переноса журнальной проводки в главную книгу называется разноской. Разноску обычно делают после того, как было произведено несколько записей, например, в конце каждого дня или реже, в зависимости от количества операций.

При разноске каждая сумма в дебетовой графе журнала переносится в дебетовую графу соответствующего счета в главной книге, а каждая сумма в кредитовой графе журнала переносится в кредитовую графу соответствующего счета в главной книге, как показано на иллюстрации ниже.

Разноска из Главного журнала в Главную книгу

Процесс переноса предполагает следующие этапы:

  1. В главной книге находят дебетуемый счет, указанный в журнальной проводке.
  2. Проставляют дату совершения операции, а в графе главной книги «Справка о проводке» - номер страницы журнала, из которой перенесена данная проводка.
  3. В графе счета главной книги «Дебет» пишут дебетовую сумму, отраженную в журнале.
  4. Подсчитывается сальдо счета и заносится в соответствующую графу.
  5. В графе «Справка о проводке» указывают номер счета, на который была перенесена сумма.
  6. Повторяют те же самые пять этапов для кредитовой части журнальной проводки.

Отметим, что 5-й этап является последним в процессе переноса как для дебетовой части проводки, так и для кредитовой. Запись в графе журнала «Справка о проводке» выполняет связующую роль между журнальной проводкой и счетом в главной книге, кроме того, она удостоверяет, что все этапы переноса записи завершены. В случае, если бухгалтерам приходится отвлекаться от работы, с ее помощью они без труда находят то место, на котором прервались.

Коэффициент покрытия долга (DSCR) позволяет определить общую способность заемщика к погашению долга. Рассмотрим формулу и расчет этого показателя, а также интерпретацию значения коэффициента.
Как вычислять и интерпретировать коэффициент покрытия долга (DSCR)?
К началу 2019 года компаниям, отчитывающимся по МСФО, необходимо разработать собственный подход к внедрению нового стандарта МСФО (IFRS) 16 «Аренда». Рассмотрим практический пример перехода к учету договора аренды с применением IFRS 16.
IFRS 16 - Как перейти на IFRS 16 «Аренда»?
Новый стандарт IFRS 16, посвященный учету аренды, вступит в силу в следующем году. Рассмотрим основные положения и требования МСФО (IFRS) 16 «Аренда».
IFRS 16 - Как учитывать аренду по МСФО (IFRS) 16?
Стандарт МСФО (IFRS) 16 «Аренда» скоро вступит в силу и заменит IAS 17. Рассмотрим основные изменения и продемонстрируем отличия IFRS 16 от IAS 17 на практическом примере.
IFRS 16 - Как изменился учет аренды в IFRS 16 по сравнению с IAS 17?
Сверка налогового и бухгалтерского учета - достаточно сложная и неудобная задача для многих аудиторов и бухгалтеров. Рассмотрим простой подход к налоговой выверке в соответствии c IAS 12, позволяющий избежать ошибок и сэкономить время.
IAS 12 - Как делать сверку налога на прибыль в соответствии с МСФО (IAS) 12?
Количественная информация о рисках, связанных с финансовыми инструментами, сложна и требует специальных знаний. Рассмотрим основы раскрытия в отчетности информации о рисках в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
IFRS 7 - Как раскрывать риски по IFRS 7?
Рассмотрим, какие раскрытия требуются в соответствии МСФО (IFRS) 7. Требования IFRS 7 к раскрытию информации о финансовых инструментах актуальны для любых компаний, даже являющихся финансовыми учреждениями. Рассмотрим основные положения этого стандарта.
IFRS 7 - Какую информацию следует раскрывать в соответствии с IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»?
Разводнение капитала часто приводит к потере контроля или значительного влияния над компанией. Для ассоциированных компаний это означает существенное изменение в учете. Рассмотрим, как следует учитывать выбытие долей от разводнения по МСФО.
IAS 28 - Учет разводнения капитала по МСФО
Как правило, соотношение цена/прибыль (PE) любой компании является положительным, но в некоторых необычных случаях коэффициент PE отрицателен. Рассмотрим, что означает отрицательный показатель PE и как его интерпретировать.
Что означает отрицательный коэффициент цена/прибыль (PE)?
Как скрыть финансовое мошенничество?
Некоторые из самых больших финансовых скандалов в мире остаются скрыты от глаз общественности в течение многих лет. Характер современного крупного финансового мошенничества заключается в том, что оно происходит вне нашего поля зрения.
Как скрыть финансовое мошенничество?
Компании с портфелем дебиторской задолженности должны формировать резервы сомнительных долгов, как того требует IFRS 9, применяемый с 1 января 2018 г. Рассмотрим на практическом примере упрощенный подход к оценке ECL и процедуру расчета резервов.
Как рассчитать резерв по сомнительным долгам в соответствии с МСФО (IFRS) 9?
Рассмотрим, что представляют собой компании специального назначения и покажем на примере, как их следует консолидировать в соответствии с МСФО.
IFRS 10 - Как консолидировать компании специального назначения (SPE)?
Вопрос классификации и признания нематериальных активов связан с суждениями и в некоторых случаях вызывает затруднения. Рассмотрим практические примеры нематериальных активов, а также то, как можно отличить нематериальные активы от расходов.
IAS 38 - Как отличить нематериальные активы от расходов?
Рассмотрим порядок оценки, признания и учета резервов в соответствии с положениями стандарта IAS 37, а также порядок учета условных обязательств и условных активов.
IAS 37 - Как учитывать резервы, условные обязательства и условные активы?
Тема учета долгосрочных материальных активов - одна из наиболее обсуждаемых среди профессионалов, применяющих МСФО на практике. Рассмотрим наиболее распространенные заблуждения, связанных с учетом основных средств.
Три распространенных заблуждения об учете основных средств по МСФО
Рассмотрим, что такое чистая прибыль и как она отражается в отчете о финансовом положении и кэш-фло по косвенному методу через нераспределенную прибыль.
Что такое чистая прибыль?