Разноска операций в Главную книгу

В главном журнале подробно учитываются детали всех операций. В главной книге производится обновление информации о счетах.

Т-счет является простым средством учета операций. На практике требуется несколько более сложная форма счета с целью учета большего объема информации. Форма счета в главной книге, состоящая из четырех граф для записи денежных сумм, показана на иллюстрации ниже.

Счета к оплате в Главной книге.

Название и номер счета указываются в верхней части формы счета. Дата проведения операции указывается в первых двух колонках точно так, как и в журнале. Графа «Статья» редко используется для идентификации операций, так как объяснения уже есть в журнале. В графе «Справка о проводке» указывается страница журнала, на которой находится первоначальная проводка об операции. Сумма проводки заносится в соответствующую графу «Дебет» или «Кредит», а новое сальдо счета подсчитывается в двух последних графах после каждой проводки. Преимуществом этой формы счета перед Т-счетом является то, что текущее сальдо счета всегда можно легко узнать.

Разноска

После регистрации в журнале операции следует перенести в главную книгу. Процесс переноса журнальной проводки в главную книгу называется разноской. Разноску обычно делают после того, как было произведено несколько записей, например, в конце каждого дня или реже, в зависимости от количества операций.

При разноске каждая сумма в дебетовой графе журнала переносится в дебетовую графу соответствующего счета в главной книге, а каждая сумма в кредитовой графе журнала переносится в кредитовую графу соответствующего счета в главной книге, как показано на иллюстрации ниже.

Разноска из Главного журнала в Главную книгу

Процесс переноса предполагает следующие этапы:

  1. В главной книге находят дебетуемый счет, указанный в журнальной проводке.
  2. Проставляют дату совершения операции, а в графе главной книги «Справка о проводке» - номер страницы журнала, из которой перенесена данная проводка.
  3. В графе счета главной книги «Дебет» пишут дебетовую сумму, отраженную в журнале.
  4. Подсчитывается сальдо счета и заносится в соответствующую графу.
  5. В графе «Справка о проводке» указывают номер счета, на который была перенесена сумма.
  6. Повторяют те же самые пять этапов для кредитовой части журнальной проводки.

Отметим, что 5-й этап является последним в процессе переноса как для дебетовой части проводки, так и для кредитовой. Запись в графе журнала «Справка о проводке» выполняет связующую роль между журнальной проводкой и счетом в главной книге, кроме того, она удостоверяет, что все этапы переноса записи завершены. В случае, если бухгалтерам приходится отвлекаться от работы, с ее помощью они без труда находят то место, на котором прервались.

Сача Романович, CEO Grant Thornton.
Британский сектор бухучета и аудита потерял единственную женщину-лидера после критики со стороны коллег за ее «социальную повестку дня».
Руководительница Grant Thornton покидает компанию после жалобы партнеров.
Как фактически прекратить консолидацию или деконсолидировать отчетность, когда материнская продает свою долю в дочерней компании и теряет над ней контроль? Рассмотрим на примере порядок деконсолидации отчетности в соответствии с МСФО (IFRS) 10.
IFRS 10 - Пример учета утраты контроля над дочерней компанией по МСФО.
Фьючерсные договоры часто используются в международной торговле сырьевыми товарами. Рассмотрим типичную проблему, связанную с учетом фьючерсного договора по МСФО у покупателя.
IFRS 9 - Как учитывать фьючерсные закупки для собственного использования по МСФО?
Одна из базовых концепций МСФО (IFRS) 16 заключается в том, что на дату начала аренды арендатор признает актив в форме права собственности и арендное обязательство. Рассмотрим, как арендаторы должны оценивать «актив в форме права пользования».
IFRS 16 - Как учитывать активы в форме права пользования у арендатора?
Раскрытия информации, содержащиеся в примечаниях к отчетности по IFRS и GAAP, содержат полезную информацию о возрасте и потенциальной полезности основных средств, принадлежащих компании. Используя эту информацию, финансовый аналитик может оценить общий возраст активов, принадлежащих компании и другие показатели.
Как анализировать раскрытия финансовой отчетности, касающиеся основных средств?
При выплате сотрудникам части прибыли компании часто возникает вопрос классификации этого вознаграждения: дивиденды или участие в прибыли в соответствии с МСФО (IAS) 19. Рассмотрим на примере, как правильно отразить в учете такое вознаграждение.
IAS 19 - Как учитывать дивиденды, выплачиваемые сотрудникам?
Стандарт МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» определяет, как учитывать текущий и отложенный налог на прибыль, но не содержит указаний на счет того, как отражать в учете последствия неопределенности. Рассмотрим основные положения IFRIC 23, который призван решить эту проблему и будет обязательным к применению с 1 января 2019 года.
IFRIC 23 - Как учитывать неопределенности, связанные с порядком исчисления налога на прибыль?
Партнеры BDO в 2018 году заработали больше, чем конкуренты из KPMG
Британская бухгалтерская фирма бросает вызов компаниям Большой четверки, увеличив свою прибыль на 20%.
Партнеры BDO в 2018 году заработали больше, чем конкуренты из KPMG
US GAAP и IFRS требуют от компаний списания обесценившихся активов через признание убытка в отчете о прибылях и убытках. Рассмотрим различия в применении стандартов, а также влияние обесценения ОС и НМА на ключевые финансовые показатели и отчетность компании.
Как обесценение и переоценка активов по IFRS и GAAP влияют на финансовые показатели и отчетность?
Банки и финансовые организации нередко выдают кредиты, используя плавающую процентную ставку, что вызывает сложности с классификацией финансового актива в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Рассмотрим особенности SPPI-теста для таких кредитов и займов.
IFRS 9 - Можно ли классифицировать кредиты с плавающей процентной ставкой по амортизированной стоимости (AMC)?
Первоначальная оценка арендного обязательства арендатором в соответствии с МСФО (IFRS) 16 «Аренда» может отличаться от старого стандарта. Рассмотрим новые правила учета арендных обязательств на примере.
IFRS 16 - Как осуществлять первоначальное признание арендного обязательства у арендатора?
US GAAP и IFRS допускают использование различных методов амортизации основных средств. Рассмотрим порядок применения прямолинейного, ускоренного и производственного метода амортизации, а также влияние этих методов на отчетность и финансовые показатели компаний.
Как методы амортизации основных средств влияют на финансовые показатели и отчетность?
Компании часто приобретают земельные участки со зданиями и строениями на нем. При этом возникает вопрос учета расходов на снос ненужных зданий. Рассмотрим, как капитализировать стоимость сноса и балансовую стоимость старого здания в соответствии с МСФО.
IAS 16 - Как учитывать стоимость сноса здания в соответствии с МСФО?
IFRS 15 предписывает объединять или разделять отдельные компоненты договора для целей признания выручки. Рассмотрим порядок определения отличимых и не отличимых товаров при идентификации обязанности к исполнению.
IFRS 15 - Как объединять или разделять товары и услуги при идентификации обязанности к исполнению?
Боб Мориц (Bob Moritz), Президент PwC
Президент PwC Боб Мориц утверждает, что отделение аудиторской функции и разделение бухгалтерских компаний Большой четверки «не решает проблему качества аудита».
Президент PwC отклонил призывы разделить Большую Четверку
Группы компаний часто устанавливают единую учетную политику амортизации ОС для своих компаний, которая не отражает местные реалии дочерних компаний. Рассмотрим возможные варианты учета основных средств по МСФО в этой ситуации.
IAS 16 - Как учитывать основные средства с различными сроками полезного использования в группе компаний?