Разноска операций в Главную книгу

В главном журнале подробно учитываются детали всех операций. В главной книге производится обновление информации о счетах.

Т-счет является простым средством учета операций. На практике требуется несколько более сложная форма счета с целью учета большего объема информации. Форма счета в главной книге, состоящая из четырех граф для записи денежных сумм, показана на иллюстрации ниже.

Счета к оплате в Главной книге.

Название и номер счета указываются в верхней части формы счета. Дата проведения операции указывается в первых двух колонках точно так, как и в журнале. Графа «Статья» редко используется для идентификации операций, так как объяснения уже есть в журнале. В графе «Справка о проводке» указывается страница журнала, на которой находится первоначальная проводка об операции. Сумма проводки заносится в соответствующую графу «Дебет» или «Кредит», а новое сальдо счета подсчитывается в двух последних графах после каждой проводки. Преимуществом этой формы счета перед Т-счетом является то, что текущее сальдо счета всегда можно легко узнать.

Разноска

После регистрации в журнале операции следует перенести в главную книгу. Процесс переноса журнальной проводки в главную книгу называется разноской. Разноску обычно делают после того, как было произведено несколько записей, например, в конце каждого дня или реже, в зависимости от количества операций.

При разноске каждая сумма в дебетовой графе журнала переносится в дебетовую графу соответствующего счета в главной книге, а каждая сумма в кредитовой графе журнала переносится в кредитовую графу соответствующего счета в главной книге, как показано на иллюстрации ниже.

Разноска из Главного журнала в Главную книгу

Процесс переноса предполагает следующие этапы:

  1. В главной книге находят дебетуемый счет, указанный в журнальной проводке.
  2. Проставляют дату совершения операции, а в графе главной книги «Справка о проводке» - номер страницы журнала, из которой перенесена данная проводка.
  3. В графе счета главной книги «Дебет» пишут дебетовую сумму, отраженную в журнале.
  4. Подсчитывается сальдо счета и заносится в соответствующую графу.
  5. В графе «Справка о проводке» указывают номер счета, на который была перенесена сумма.
  6. Повторяют те же самые пять этапов для кредитовой части журнальной проводки.

Отметим, что 5-й этап является последним в процессе переноса как для дебетовой части проводки, так и для кредитовой. Запись в графе журнала «Справка о проводке» выполняет связующую роль между журнальной проводкой и счетом в главной книге, кроме того, она удостоверяет, что все этапы переноса записи завершены. В случае, если бухгалтерам приходится отвлекаться от работы, с ее помощью они без труда находят то место, на котором прервались.

Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.
IFRS 9 - Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.
IAS 23 - Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.
Многие международные страховые компании предвидят проблемы с режимом перестрахования, который будет введен после принятия МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования». Рассмотрим ключевые несоответствия в учете между страхованием и перестрахованием.
IFRS 17 - Перестрахование по МСФО (IFRS) 17: несоответствия в учете.
Рассмотрим на примере порядок признания дохода от субсидии и относящихся к ней расходов для компаний, учитывающих субсидии в соответствии с правилами МСФО.
IAS 20 - Как признать доход от субсидии в составе прибыли или убытка по МСФО?
Иногда компании размещают собственное оборудование и другие активы на территории клиента в рекламных целях. Рассмотрим, можно ли капитализировать активы в этой ситуации в соответствии с МСФО.
Можно ли капитализировать активы, размещенные на территории клиента?
ICBC входит в число банков, стремящихся улучшить показатели капитала.
Банковские регуляторы Китая содействуют применению гибридных инструментов привлечения капитала, чтобы помочь кредиторам соответствовать требованиям Базельского соглашения.
Китай использует бессрочные облигации для улучшения достаточности капитала банков.
29 марта 2018 года IASB выпустил пересмотренные Концептуальные основы финансовой отчетности. Рассмотрим новые концепции и изменения в Концептуальных основах МСФО, а также особенности их применения.
IFRS - Пересмотренные Концептуальные основы МСФО (2018)
Рассмотрим основные долговые инструменты денежного рынка и показатели их доходности: доходность за период владения (HPY), эффективную годовую доходность (EAY) и доходность денежного рынка, - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Показатели доходности денежного рынка
Рассмотрим оценку эффективности инвестиционного портфеля, с использованием концепции доходности за период владения (HPR), взвешенной по денежной стоимости нормы доходности (MWRR) и взвешенной по времени нормы доходности (TWRR), - в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Как оценивать доходность инвестиционного портфеля?
Решения о принятии и отклонении инвестиционных проектов на основе правил IRR и NPV могут вступать в противоречие друг с другом. Рассмотрим особенности ранжирования инвестиций на основе правил IRR и NPV, в рамках изучения количественных методов по программе CFA.
CFA - Проблемы с применением правила IRR
Банковское мобильное приложение Revolut за год регистрирует операции на сумму, превышающую весь ВВП Литвы.
Вложения клиентов стартапа Revolut обеспечены Банком Литвы, но нет никакой уверенности в том, что Банк Литвы способен гарантировать выплаты клиентам.
Будет ли Литве еще один банковский кризис, как в Исландии?
МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» - один из трех стандартов, охватывающих учет финансовых инструментов. Рассмотрим принципы классификации и представления в отчетности финансовых инструментов в соответствии с IAS 32.
IAS 32 - Как представлять финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IAS) 32?
Производители и продавцы некоторых категорий товаров обычно предоставляют гарантии на свою продукцию. Рассмотрим на примере, как следует учитывать гарантии на товары и услуги в соответствии c МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».
IFRS 15 - Как учитывать гарантии по МСФО (IFRS) 15?
Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим изменения по сравнению со старым стандартом IAS 17.
IFRS 16 - Требования к представлению и раскрытию информации (часть 1): что изменилось?
Торговые сети часто предлагают клиентам подарочные карты, которыми можно рассчитаться за покупку впоследствии. Рассмотрим бухгалтерский учет продаж с применением подарочных карт в соответствии с МСФО.
IFRS 15 - Как учитывать подарочные карты и предоплаченные услуги?