Пересчет финансовой отчетности зарубежного дочернего предприятия

Растущие компании часто расширяются посредством создания или приобретения зарубежных дочерних предприятий. Если больше 50% акций зарубежного дочернего предприятия принадлежит материнскому предприятию, и последнее осуществляет контроль, то такое зарубежное дочернее предприятие следует включать в консолидированную финансовую отчетность (см. обзор материнской и дочерней компаний, приведенный ранее в этом разделе). Процедура консолидации аналогична той, что используется для местных дочерних предприятий, за исключением того, что необходимо произвести перевод отчетности зарубежного дочернего предприятия в валюту отчетности до проведения консолидации.

Валюта отчетности - это валюта, в которой представляется консолидированная отчетность. Очевидно, что не имеет никакого смысла объединять активы мексиканского дочернего предприятия, представленные в песо, с активами американской материнской компании, представленными в долларах. Большинство американских компаний представляют свою отчетность в американских долларах, поэтому при дальнейшем рассмотрении принимается допущение о том, что доллар США является валютой отчетности.

Пересчет - это представление одной валюты в единицах другой. Метод пересчета зависит от функциональной валюты зарубежного дочернего предприятия. Функциональная валюта - это валюта экономической среды, в которой функционирует предприятие. Компания выбирает функциональную валюту самостоятельно, однако она должна руководствоваться строгими критериями при выборе такой валюты:

  • (1) это валюта, которая воздействует на цену продаж компании;
  • (2) это валюта, которая воздействует на стоимость труда и прочие расходы;
  • (3) это валюта, в которой предприятие финансирует свою деятельность, т.е. получает заемные средства;
  • (4) это валюта, в которой выражена выручка от операционной деятельности.

Функциональная валюта у компании может быть только одна, и ее изменение классифицируется как изменение учетной политики.

Если функциональная валюта дочерней компании не совпадает с функциональной валютой группы, в которую она входит, то ее отчетность должна быть пересчитана в функциональную валюту группы до проведения консолидации отчетности. При этом активы и обязательства дочерней компании пересчитываются по курсу на отчетную дату, доходы и расходы, а также прибыли и убытки - по курсу на дату совершения операции или по средневзвешенному курсу, если за отчетный период колебания курса были незначительными. Возникающие при этом разницы называют трансляционными и отражают как отдельный компонент капитала.

Рассмотрим основные особенности использования МСФО банками, а также те стандарты МСФО, которые являются первоочередными для любого финансового директора, бухгалтера или финансового специалиста, работающего в банках и финансовых учреждениях.
МСФО для банков и финансовых учреждений
Учет всегда связан с изменениями, - от незначительных корректировок отдельных проводок до серьезных изменений в учетной политике. Рассмотрим основные положения стандарта МСФО (IAS) 8, который посвящен этим изменениям в учете.
IAS 8 - Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
Бухгалтер, как правило, знаком с общими правилами выбора и применения обменного курса. Но когда дело доходит до более сложных операций, иногда становится трудно применять эти правила. Рассмотрим одну из таких ситуаций - авансовые платежи в иностранной валюте.
Как учитывать предоплату в иностранной валюте по МСФО
Совместное предприятие или совместные операции? Что такое совместный контроль? Как учитывать совместную деятельность? Рассмотрим инвестиции в совместную деятельность, которые могут быть либо совместным предприятием, либо совместными операциями.
IFRS 11 - Как учитывать совместную деятельность?
Предприятиям необходимо инвестировать в развитие. Но как определить, насколько эти инвестиции выгодны? Рассмотрим самый простой и быстрый метод - показатель PP или срок окупаемости проекта.
Как вычислять и анализировать срок окупаемости проекта?
Большинство традиционных видов премиальных хорошо подходят для крупных и стабильных компаний. Но приносят ли они ожидаемый эффект в убыточных компаниях на ранних этапах развития? Рассмотрим способы денежного вознаграждения персонала, которые подходят для стартапов.
Какие денежные бонусы следует выплачивать персоналу в убыточной компании?
Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты.
Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?
Рассмотрим стандарт МСФО (IAS) 28 и особенности учета инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия, а также, что собой представляют существенное влияние и метод долевого участия.
IAS 28 - Учет инвестиций в ассоциированные организации и совместные предприятия: обзор основных положений
Рассмотрим на примере поэтапный процесс консолидации балансов материнской и дочерней компании, с учетом IFRS 3 «Объединения бизнесов» и IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
Пример консолидации отчетов о финансовом положении по МСФО
Финансовый скандал, о котором все молчат.
Бухучет всегда считался скучной и безопасной работой. Но сегодня это не так. Компании «большой четверки» создали для себя слишком комфортные и непрозрачные условия в системе, которую они должны держать под контролем.
Большая четверка: финансовый скандал, о котором все молчат
В большинстве случаев классификация затрат, капитализирующихся в стоимости ОС не вызывает трудностей, но это не всегда так. Рассмотрим 4 наиболее часто встречающиеся неоднозначные ситуации.
Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?
Рассмотрим основные положения IFRS 3 и вопросы, касающиеся применения этого стандарта при объединении бизнесов.
IFRS 3 - Как учитывать объединение бизнесов?
Для многих компаний переход на стандарт IFRS 15 связан с изменением схему признания выручки. Рассмотрим новые правила и критерии, влияющие на момент признания выручки.
Как IFRS 15 может поменять схему признания выручки?
Увидев картину в приемной руководителя или рисунок на стене офисного здания, возможно, вы задумывались, как отражается подобное творчество в бухгалтерском учете? Рассмотрим подход к учету таких активов в соответствии с МСФО.
Как учитывать произведения искусства по МСФО?
Рассмотрим основные вопросы применения стандарта МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
IFRS 10 - Основные правила подготовки консолидированной финансовой отчетности
При расширении бизнеса компании часто инвестируют в развитие зарубежной деятельности, что требует формирования консолидированной отчетности. Рассмотрим основные типы таких инвестиций, их методы учета и стандарты МСФО, которые к ним применяются.
Какие стандарты использовать для консолидации отчетности и учета в группах компаний?