Стараясь предоставить в финансовой отчетности уместную и надежную информацию, необходимо учитывать ряд ограничивающих факторов.

Своевременность

Одним из ограничивающих факторов является своевременность, так как в случае необоснованной задержки в представлении информации, она может потерять свою уместность.

Руководству необходимо сохранять равновесие между преимуществами своевременного представления информации и недостатками представления информации до выяснения всех аспектов хозяйственной операции, следствием чего является ограничение надежности.

Однако если финансовая отчетность задержана, информация может оказаться более надежной, но мало полезной для пользователей, которые тем временем должны были действовать.

Соотношение между выгодами и затратами

Соотношение между выгодами и затратами является основополагающим ограничивающим фактором при подготовке финансовой отчетности.

Тогда как в принципе затраты на предоставление информации пользователям не должны превышать выгоды от этой информации, оценка затрат и выгод является очень субъективным и противоречивым вопросом в связи с тем, что заинтересованные стороны по-разному смотрят на это.

Конечно, чтобы учетная информация была полезной, необходимо достичь хотя бы минимального уровня уместности и надежности.

Как национальные, так и международные организации, устанавливающие стандарты отчетности, активно занимаются определением этого минимального уровня.

Однако выше этого минимального уровня бухгалтеры и компании, предоставляющие информацию, сами оценивают затраты и выгоды в каждом отдельном случае.

Большая часть затрат по предоставлению информации приходится на тех, кто ее подготавливает; выгоды же достаются как составителям, так и пользователям информации.

В конечном счете и затраты, и выгоды переходят обществу в виде цен и социальных выгод от более эффективного распределения ресурсов.

Баланс между качественными характеристиками

На практике, чтобы достичь правильного соотношения между качественными характеристиками, часто необходим компромисс. Например, вечной проблемой является достижение равновесия между уместностью и надежностью.

В принципе, целью является получение такого соотношения, которое будет наилучшим образом способствовать достижению цели финансовой отчетности, то есть помогать пользователям в принятии экономических решений.

Однако часто требуется профессиональное суждение для принятия решения об относительной важности качественных характеристик в определенных случаях.

В заключение следует сказать, что результатом комплексного применения качественных характеристик совместно с соответствующими стандартами бухгалтерского учета обычно является финансовая отчетность, которая дает достоверное и объективное представление или объективно представляет результаты деятельности, финансовое положение и изменения в движении денежных средств предприятия.

Обратите внимание, что термин «достоверное и объективное представление» чаще всего используют в Европе и многих азиатских странах, в то время как в Северной Америке, например, предпочитают говорить «объективно представляет».