Пример перетока капитала на текстильном производстве

Рассмотрим последовательность «бассейнов» перетока капитала на примере текстильного производства.

Движение по складу сырья определяется (см. табл. 8.4) поступлением сырья (волокно, химикаты, красители) от поставщиков (увеличение склада) и запуском в производство (уменьшение склада). Формула в скобках по строке склад на конец периода показывает арифметические действия над другими строками (табл. 8.4).

Таблица 8.4. Склад сырья.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Запуск сырья в производство

млн. руб.

 

 

 

2

Склад сырья на конец периода (стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр. 1)

млн. руб.

 

 

 

3

Сырье - Поступление

млн. руб.

 

 

 

4

Склад сырья на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Запуск сырья

тн

 

 

 

 

5.1. Запуск волокна

тн

 

 

 

 

5.2. Запуск красителей

тн

 

 

 

 

5.3. Запуск химикатов

тн

 

 

 

Данный порядок строк не является строгим, в конкретном случае он позволяет подчеркнуть передачу элемента капитала по цепочке.

Первый переход (передел) текстильного производства - прядение, в процессе которого из волокна вырабатывается пряжа.

Сырье со склада поступает на внутренний склад и далее - в переработку. К стоимости незавершенного производства добавляются общепроизводственные расходы и стоимость использованных химикатов. Незавершенное производство прядильного цеха уменьшается на стоимость сданной ткацкому производству пряжи. Сдача пряжи фиксируется в натуральных единицах (табл. 8.5).

Таблица 8.5. Сдача пряжи прядильным производством.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Пряжа - Сдача

млн. руб.

 

 

 

2

НЗП на конец периода (стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр.1)

млн. руб.

 

 

 

3.

 

 

 

 

 

 

3.1. Волокно - Поступление

млн. руб.

 

 

 

 

3.2. Химикаты, красители

млн. руб.

 

 

 

 

3.3. Производственные расходы

млн. руб.

 

 

 

4

НЗП на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Пряжа - Сдача

тн

 

 

 

В ткацком производстве (второй переход) из пряжи вырабатывают суровую ткань (суровье). НЗП ткацкого производства увеличивается на стоимость полученной пряжи, а также химикатов, красителей и производственных расходов. НПЗ уменьшается на стоимость сданной суровой ткани. Сдача суровой ткани фиксируется в натуральных единицах (табл. 8.6).

Таблица 8.6. Сдача суровья ткацким производством.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Суровье - Сдача

млн. руб.

 

 

 

2

НЗП на конец периода

(стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр.1)

млн. руб.

 

 

 

3.

 

 

 

 

 

 

3.1. Пряжа - Поступление

млн. руб.

 

 

 

 

3.2. Химикаты, красители

млн. руб.

 

 

 

 

3.3. Производственные расходы

млн. руб.

 

 

 

4

НЗП на начало

млн. руб.

 

 

 

5

Суровье - сдача

млн. п.м

 

 

 

В отделочном производстве (третий переход) из суровой необработанной ткани выпускают готовую ткань. НПЗ увеличивается на стоимость суровья, химикатов и красителей, а также производственных расходов. НПЗ уменьшается на стоимость ткани, сданной на склад готовой продукции. Сдача готовой ткани фиксируется в натуральных показателях (табл. 8.7).

Таблица 8.7. Сдача ткани отделочным производством.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Сдача ткани на склад

млн. руб.

 

 

 

2

НЗП на конец периода (стр. 2 = стр.4 + стр. 3 - стр.1)

млн. руб.

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

3.1. Суровье - Поступление

млн. руб.

 

 

 

 

3.2. Химикаты, красители

млн. руб.

 

 

 

 

3.3.Производственные расходы

млн. руб.

 

 

 

4

НЗП на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Сдача ткани

млн. п.м

 

 

 

Фиксация движения незавершенного производства в натуральных единицах не всегда возможна, так как сырье, материалы, комплектующие трансформируются в новый материал. Движение по складу готовой продукции фиксируется по ее поступлению и отгрузке (табл. 8.8).

Таблица 8.8. Состояние склада готовой продукции.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Отгрузка

млн. руб.

 

 

 

2

Склад ткани на конец периода (стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр.1)

млн. руб.

 

 

 

3

Сдача на склад

млн. руб.

 

 

 

4

Склад ткани на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Отгрузка

млн. п.м

 

 

 

Движение дебиторской задолженности за товары состоит в отгрузке готовой продукции потребителям (увеличение) и поступлении денежных средств или бартера (уменьшение). Движение авансов полученных заключается в получении платежных средств (увеличение) и отгрузке продукции (уменьшение) (табл. 8.9).

Таблица 8.9. Дебиторская задолженность.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Поступление денежных средств

млн. руб.

 

 

 

2

Дебиторы на конец периода (стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр. 1)

млн. руб.

 

 

 

3

Отгрузка

млн. руб.

 

 

 

4

Дебиторы на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Отгрузка

млн. п.м

 

 

 

Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, по оплате труда происходит при получении сырья, начислении фонда оплаты труда, налогов и отчислений во внебюджетные фонды. Уменьшение кредиторской задолженности происходит при ее оплате (табл. 8.10).

Таблица 8.10. Оплата кредиторской задолженности.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Платежи

млн. руб.

 

 

 

2

Кредиторская задолженность по­ставщикам (+) /
дебиторская за­долженность по предоплате (-)
на конец периода (стр.2 = стр.4 - стр. 3 + стр. 1)

млн. руб.

 

 

 

3

Начисление расходов

млн. руб.

 

 

 

3.1

Получение сырья

млн. руб.

 

 

 

3.2

Начисление ФОТ

млн. руб.

 

 

 

3.3

Начисление налогов

млн. руб.

 

 

 

3.4

Отчисления во внебюджетные фонды

млн. руб.

 

 

 

3.5

Начисления других расходов

млн. руб.

 

 

 

4

Кредиторы на начало периода

млн. руб.

 

 

 

Поступления и платежи сводятся в единый документ - отчет о движении денежных средств, который имеет особое значение, так как денежные средства имеют наибольшую ликвидность и именно денежных средств остро не хватает предприятиям для нормального функционирования (табл. 8.11).

Следует выделять движение различных денежных средств и их эквивалентов (ценных бумаг): наличные, расчетный счет, валютный счет, векселя, другие ценные бумаги и т.д. Это связано прежде всего с тем, что различные платежные средства не эквивалентны друг другу и не вполне взаимозаменяемы (табл. 8.11).

Таблица 8.11. Движение денежных средств (cash flow).

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Денежные средства на начало периода

млн. руб.

 

 

 

2

Поступления

млн. руб.

 

 

 

3

Платежи

млн. руб.

 

 

 

4

Денежные средства на конец перио­да
(стр. 4 = стр. 1 + стр. 2 - стр. 3)

млн. руб.

 

 

 

Как правило, на предприятиях рассматривают движение платежных средств в укрупненной форме, группируя их по степени ликвидности, например на ликвидные и малоликвидные.

Учет всегда связан с изменениями, - от незначительных корректировок отдельных проводок до серьезных изменений в учетной политике. Рассмотрим основные положения стандарта МСФО (IAS) 8, который посвящен этим изменениям в учете.
IAS 8 - Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
Бухгалтер, как правило, знаком с общими правилами выбора и применения обменного курса. Но когда дело доходит до более сложных операций, иногда становится трудно применять эти правила. Рассмотрим одну из таких ситуаций - авансовые платежи в иностранной валюте.
Как учитывать предоплату в иностранной валюте по МСФО
Совместное предприятие или совместные операции? Что такое совместный контроль? Как учитывать совместную деятельность? Рассмотрим инвестиции в совместную деятельность, которые могут быть либо совместным предприятием, либо совместными операциями.
IFRS 11 - Как учитывать совместную деятельность?
Предприятиям необходимо инвестировать в развитие. Но как определить, насколько эти инвестиции выгодны? Рассмотрим самый простой и быстрый метод - показатель PP или срок окупаемости проекта.
Как вычислять и анализировать срок окупаемости проекта?
Большинство традиционных видов премиальных хорошо подходят для крупных и стабильных компаний. Но приносят ли они ожидаемый эффект в убыточных компаниях на ранних этапах развития? Рассмотрим способы денежного вознаграждения персонала, которые подходят для стартапов.
Какие денежные бонусы следует выплачивать персоналу в убыточной компании?
Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты.
Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?
Рассмотрим стандарт МСФО (IAS) 28 и особенности учета инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия, а также, что собой представляют существенное влияние и метод долевого участия.
IAS 28 - Учет инвестиций в ассоциированные организации и совместные предприятия: обзор основных положений
Рассмотрим на примере поэтапный процесс консолидации балансов материнской и дочерней компании, с учетом IFRS 3 «Объединения бизнесов» и IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
Пример консолидации отчетов о финансовом положении по МСФО
Финансовый скандал, о котором все молчат.
Бухучет всегда считался скучной и безопасной работой. Но сегодня это не так. Компании «большой четверки» создали для себя слишком комфортные и непрозрачные условия в системе, которую они должны держать под контролем.
Большая четверка: финансовый скандал, о котором все молчат
В большинстве случаев классификация затрат, капитализирующихся в стоимости ОС не вызывает трудностей, но это не всегда так. Рассмотрим 4 наиболее часто встречающиеся неоднозначные ситуации.
Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?
Рассмотрим основные положения IFRS 3 и вопросы, касающиеся применения этого стандарта при объединении бизнесов.
IFRS 3 - Как учитывать объединение бизнесов?
Для многих компаний переход на стандарт IFRS 15 связан с изменением схему признания выручки. Рассмотрим новые правила и критерии, влияющие на момент признания выручки.
Как IFRS 15 может поменять схему признания выручки?
Увидев картину в приемной руководителя или рисунок на стене офисного здания, возможно, вы задумывались, как отражается подобное творчество в бухгалтерском учете? Рассмотрим подход к учету таких активов в соответствии с МСФО.
Как учитывать произведения искусства по МСФО?
Рассмотрим основные вопросы применения стандарта МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
IFRS 10 - Основные правила подготовки консолидированной финансовой отчетности
При расширении бизнеса компании часто инвестируют в развитие зарубежной деятельности, что требует формирования консолидированной отчетности. Рассмотрим основные типы таких инвестиций, их методы учета и стандарты МСФО, которые к ним применяются.
Какие стандарты использовать для консолидации отчетности и учета в группах компаний?
Как вести бизнес, используя разные валюты? Для решения подобных вопросов существует стандарт МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». Рассмотрим его основные положения.
IAS 21 - Как учитывать влияние изменений валютных курсов?