Пример перетока капитала на текстильном производстве

Рассмотрим последовательность «бассейнов» перетока капитала на примере текстильного производства.

Движение по складу сырья определяется (см. табл. 8.4) поступлением сырья (волокно, химикаты, красители) от поставщиков (увеличение склада) и запуском в производство (уменьшение склада). Формула в скобках по строке склад на конец периода показывает арифметические действия над другими строками (табл. 8.4).

Таблица 8.4. Склад сырья.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Запуск сырья в производство

млн. руб.

 

 

 

2

Склад сырья на конец периода (стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр. 1)

млн. руб.

 

 

 

3

Сырье - Поступление

млн. руб.

 

 

 

4

Склад сырья на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Запуск сырья

тн

 

 

 

 

5.1. Запуск волокна

тн

 

 

 

 

5.2. Запуск красителей

тн

 

 

 

 

5.3. Запуск химикатов

тн

 

 

 

Данный порядок строк не является строгим, в конкретном случае он позволяет подчеркнуть передачу элемента капитала по цепочке.

Первый переход (передел) текстильного производства - прядение, в процессе которого из волокна вырабатывается пряжа.

Сырье со склада поступает на внутренний склад и далее - в переработку. К стоимости незавершенного производства добавляются общепроизводственные расходы и стоимость использованных химикатов. Незавершенное производство прядильного цеха уменьшается на стоимость сданной ткацкому производству пряжи. Сдача пряжи фиксируется в натуральных единицах (табл. 8.5).

Таблица 8.5. Сдача пряжи прядильным производством.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Пряжа - Сдача

млн. руб.

 

 

 

2

НЗП на конец периода (стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр.1)

млн. руб.

 

 

 

3.

 

 

 

 

 

 

3.1. Волокно - Поступление

млн. руб.

 

 

 

 

3.2. Химикаты, красители

млн. руб.

 

 

 

 

3.3. Производственные расходы

млн. руб.

 

 

 

4

НЗП на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Пряжа - Сдача

тн

 

 

 

В ткацком производстве (второй переход) из пряжи вырабатывают суровую ткань (суровье). НЗП ткацкого производства увеличивается на стоимость полученной пряжи, а также химикатов, красителей и производственных расходов. НПЗ уменьшается на стоимость сданной суровой ткани. Сдача суровой ткани фиксируется в натуральных единицах (табл. 8.6).

Таблица 8.6. Сдача суровья ткацким производством.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Суровье - Сдача

млн. руб.

 

 

 

2

НЗП на конец периода

(стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр.1)

млн. руб.

 

 

 

3.

 

 

 

 

 

 

3.1. Пряжа - Поступление

млн. руб.

 

 

 

 

3.2. Химикаты, красители

млн. руб.

 

 

 

 

3.3. Производственные расходы

млн. руб.

 

 

 

4

НЗП на начало

млн. руб.

 

 

 

5

Суровье - сдача

млн. п.м

 

 

 

В отделочном производстве (третий переход) из суровой необработанной ткани выпускают готовую ткань. НПЗ увеличивается на стоимость суровья, химикатов и красителей, а также производственных расходов. НПЗ уменьшается на стоимость ткани, сданной на склад готовой продукции. Сдача готовой ткани фиксируется в натуральных показателях (табл. 8.7).

Таблица 8.7. Сдача ткани отделочным производством.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Сдача ткани на склад

млн. руб.

 

 

 

2

НЗП на конец периода (стр. 2 = стр.4 + стр. 3 - стр.1)

млн. руб.

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

3.1. Суровье - Поступление

млн. руб.

 

 

 

 

3.2. Химикаты, красители

млн. руб.

 

 

 

 

3.3.Производственные расходы

млн. руб.

 

 

 

4

НЗП на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Сдача ткани

млн. п.м

 

 

 

Фиксация движения незавершенного производства в натуральных единицах не всегда возможна, так как сырье, материалы, комплектующие трансформируются в новый материал. Движение по складу готовой продукции фиксируется по ее поступлению и отгрузке (табл. 8.8).

Таблица 8.8. Состояние склада готовой продукции.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Отгрузка

млн. руб.

 

 

 

2

Склад ткани на конец периода (стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр.1)

млн. руб.

 

 

 

3

Сдача на склад

млн. руб.

 

 

 

4

Склад ткани на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Отгрузка

млн. п.м

 

 

 

Движение дебиторской задолженности за товары состоит в отгрузке готовой продукции потребителям (увеличение) и поступлении денежных средств или бартера (уменьшение). Движение авансов полученных заключается в получении платежных средств (увеличение) и отгрузке продукции (уменьшение) (табл. 8.9).

Таблица 8.9. Дебиторская задолженность.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Поступление денежных средств

млн. руб.

 

 

 

2

Дебиторы на конец периода (стр. 2 = стр. 4 + стр. 3 - стр. 1)

млн. руб.

 

 

 

3

Отгрузка

млн. руб.

 

 

 

4

Дебиторы на начало периода

млн. руб.

 

 

 

5

Отгрузка

млн. п.м

 

 

 

Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, по оплате труда происходит при получении сырья, начислении фонда оплаты труда, налогов и отчислений во внебюджетные фонды. Уменьшение кредиторской задолженности происходит при ее оплате (табл. 8.10).

Таблица 8.10. Оплата кредиторской задолженности.

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Платежи

млн. руб.

 

 

 

2

Кредиторская задолженность по­ставщикам (+) /
дебиторская за­долженность по предоплате (-)
на конец периода (стр.2 = стр.4 - стр. 3 + стр. 1)

млн. руб.

 

 

 

3

Начисление расходов

млн. руб.

 

 

 

3.1

Получение сырья

млн. руб.

 

 

 

3.2

Начисление ФОТ

млн. руб.

 

 

 

3.3

Начисление налогов

млн. руб.

 

 

 

3.4

Отчисления во внебюджетные фонды

млн. руб.

 

 

 

3.5

Начисления других расходов

млн. руб.

 

 

 

4

Кредиторы на начало периода

млн. руб.

 

 

 

Поступления и платежи сводятся в единый документ - отчет о движении денежных средств, который имеет особое значение, так как денежные средства имеют наибольшую ликвидность и именно денежных средств остро не хватает предприятиям для нормального функционирования (табл. 8.11).

Следует выделять движение различных денежных средств и их эквивалентов (ценных бумаг): наличные, расчетный счет, валютный счет, векселя, другие ценные бумаги и т.д. Это связано прежде всего с тем, что различные платежные средства не эквивалентны друг другу и не вполне взаимозаменяемы (табл. 8.11).

Таблица 8.11. Движение денежных средств (cash flow).

 

 

Ед. изм.

Неделя

1

2

3

1

Денежные средства на начало периода

млн. руб.

 

 

 

2

Поступления

млн. руб.

 

 

 

3

Платежи

млн. руб.

 

 

 

4

Денежные средства на конец перио­да
(стр. 4 = стр. 1 + стр. 2 - стр. 3)

млн. руб.

 

 

 

Как правило, на предприятиях рассматривают движение платежных средств в укрупненной форме, группируя их по степени ликвидности, например на ликвидные и малоликвидные.

Сача Романович, CEO Grant Thornton.
Британский сектор бухучета и аудита потерял единственную женщину-лидера после критики со стороны коллег за ее «социальную повестку дня».
Руководительница Grant Thornton покидает компанию после жалобы партнеров.
Как фактически прекратить консолидацию или деконсолидировать отчетность, когда материнская продает свою долю в дочерней компании и теряет над ней контроль? Рассмотрим на примере порядок деконсолидации отчетности в соответствии с МСФО (IFRS) 10.
IFRS 10 - Пример учета утраты контроля над дочерней компанией по МСФО.
Фьючерсные договоры часто используются в международной торговле сырьевыми товарами. Рассмотрим типичную проблему, связанную с учетом фьючерсного договора по МСФО у покупателя.
IFRS 9 - Как учитывать фьючерсные закупки для собственного использования по МСФО?
Одна из базовых концепций МСФО (IFRS) 16 заключается в том, что на дату начала аренды арендатор признает актив в форме права собственности и арендное обязательство. Рассмотрим, как арендаторы должны оценивать «актив в форме права пользования».
IFRS 16 - Как учитывать активы в форме права пользования у арендатора?
Раскрытия информации, содержащиеся в примечаниях к отчетности по IFRS и GAAP, содержат полезную информацию о возрасте и потенциальной полезности основных средств, принадлежащих компании. Используя эту информацию, финансовый аналитик может оценить общий возраст активов, принадлежащих компании и другие показатели.
Как анализировать раскрытия финансовой отчетности, касающиеся основных средств?
При выплате сотрудникам части прибыли компании часто возникает вопрос классификации этого вознаграждения: дивиденды или участие в прибыли в соответствии с МСФО (IAS) 19. Рассмотрим на примере, как правильно отразить в учете такое вознаграждение.
IAS 19 - Как учитывать дивиденды, выплачиваемые сотрудникам?
Стандарт МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» определяет, как учитывать текущий и отложенный налог на прибыль, но не содержит указаний на счет того, как отражать в учете последствия неопределенности. Рассмотрим основные положения IFRIC 23, который призван решить эту проблему и будет обязательным к применению с 1 января 2019 года.
IFRIC 23 - Как учитывать неопределенности, связанные с порядком исчисления налога на прибыль?
Партнеры BDO в 2018 году заработали больше, чем конкуренты из KPMG
Британская бухгалтерская фирма бросает вызов компаниям Большой четверки, увеличив свою прибыль на 20%.
Партнеры BDO в 2018 году заработали больше, чем конкуренты из KPMG
US GAAP и IFRS требуют от компаний списания обесценившихся активов через признание убытка в отчете о прибылях и убытках. Рассмотрим различия в применении стандартов, а также влияние обесценения ОС и НМА на ключевые финансовые показатели и отчетность компании.
Как обесценение и переоценка активов по IFRS и GAAP влияют на финансовые показатели и отчетность?
Банки и финансовые организации нередко выдают кредиты, используя плавающую процентную ставку, что вызывает сложности с классификацией финансового актива в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Рассмотрим особенности SPPI-теста для таких кредитов и займов.
IFRS 9 - Можно ли классифицировать кредиты с плавающей процентной ставкой по амортизированной стоимости (AMC)?
Первоначальная оценка арендного обязательства арендатором в соответствии с МСФО (IFRS) 16 «Аренда» может отличаться от старого стандарта. Рассмотрим новые правила учета арендных обязательств на примере.
IFRS 16 - Как осуществлять первоначальное признание арендного обязательства у арендатора?
US GAAP и IFRS допускают использование различных методов амортизации основных средств. Рассмотрим порядок применения прямолинейного, ускоренного и производственного метода амортизации, а также влияние этих методов на отчетность и финансовые показатели компаний.
Как методы амортизации основных средств влияют на финансовые показатели и отчетность?
Компании часто приобретают земельные участки со зданиями и строениями на нем. При этом возникает вопрос учета расходов на снос ненужных зданий. Рассмотрим, как капитализировать стоимость сноса и балансовую стоимость старого здания в соответствии с МСФО.
IAS 16 - Как учитывать стоимость сноса здания в соответствии с МСФО?
IFRS 15 предписывает объединять или разделять отдельные компоненты договора для целей признания выручки. Рассмотрим порядок определения отличимых и не отличимых товаров при идентификации обязанности к исполнению.
IFRS 15 - Как объединять или разделять товары и услуги при идентификации обязанности к исполнению?
Боб Мориц (Bob Moritz), Президент PwC
Президент PwC Боб Мориц утверждает, что отделение аудиторской функции и разделение бухгалтерских компаний Большой четверки «не решает проблему качества аудита».
Президент PwC отклонил призывы разделить Большую Четверку
Группы компаний часто устанавливают единую учетную политику амортизации ОС для своих компаний, которая не отражает местные реалии дочерних компаний. Рассмотрим возможные варианты учета основных средств по МСФО в этой ситуации.
IAS 16 - Как учитывать основные средства с различными сроками полезного использования в группе компаний?