Подготовка банковских выверок

Один раз в месяц банк посылает каждому вкладчику выписку. Банковская выписка показывает сальдо на начало месяца, вклады, чековые выплаты, другие операции по дебету и кредиту в течение месяца, а также сальдо на конец месяца. Пример банковской выписки показан на рисунке 6-2 .

Очень редко сальдо на счете «Денежные средства» компании будет равно сальдо, показанному в банковской выписке. Некоторые операции, отраженные на счетах компании, могут быть не отражены банком, а некоторые банковские операции могут быть не отражены в записях компании. Следовательно, необходимым шагом внутреннего контроля является проверка сальдо в банковской выписке и сальдо в записях компании. Банковская выверка - это процесс учета разницы между сальдо в банковской выписке и сальдо денежных средств согласно записям компании. Этот процесс включает добавление и вычитание из обоих сальдо, чтобы прийти к одной скорректированной сумме сальдо денежных средств на конец периода.

Банковская выписка

Наиболее частыми примерами операций, отраженных на счетах компании и не отраженных в банковских записях, являются:

  1. Неоплаченные чеки. Это чеки, которые были выписаны и учтены компанией, но все еще не отражены в банковской выписке.
  2. Депозиты в пути. Это депозиты, которые были отправлены или доставлены в банк, но не были получены вовремя и не отражены в банковской выписке.

Операции, которые могут быть отражены в банковской выписке, но не учтены компанией, включают:

  1. Плата за услуги. Часто банки взимают плату за свои услуги, за пользование чековым счетом. Устанавливая плату за свои услуги, многие банки основываются на ряде различных факторов, таких, как среднее сальдо счета в течение месяца или количество выписанных чеков.
  2. Чеки с недостаточным покрытием. Чек с недостаточным покрытием - это чек, размещенный компанией, но не оплаченный на тот момент, когда банк компании представляет его в банк компании или лица, выписавшего чек. Банк вычитает сумму чека со счета компании и возвращает чек, чтобы компания попыталась востребовать сумму к получению. Если банк отнял сумму чека с недостаточным покрытием от суммы в банковской выписке, а компания не вычла ее из сальдо по бухгалтерским записям, то необходимо сделать корректировку при банковской выверке. Вкладчик обычно проводит реклассификацию чека с недостаточным покрытием со счета «Денежные средства» на счет «Дебиторская задолженность», так как теперь компания должна получить деньги от покупателя или компании, которые выписали чек.
  3. Процентный доход. Очень часто банки платят проценты, начисляемые на среднюю сумму сальдо на счетах компании. Эти счета иногда называют счетами денежного рынка, но также они могут принимать другие формы. Эти проценты отражаются в банковской выписке.
  4. Прочие расходы и кредиты. Банк также взимает плату за другие услуги, такие, как сбор и выплата денежных средств по простому векселю, остановка выплат по чекам и печатание чеков. Банк уведомляет вкладчика о каждом вычете, включая дебетовую запись в ежемесячную выписку. Иногда банк выступает агентом при сборе денежных средств по простому векселю для вкладчика. В таком случае будет включена кредитовая запись.

Ошибка, допущенная банком или вкладчиком, должна быть немедленно исправлена.

Учет всегда связан с изменениями, - от незначительных корректировок отдельных проводок до серьезных изменений в учетной политике. Рассмотрим основные положения стандарта МСФО (IAS) 8, который посвящен этим изменениям в учете.
IAS 8 - Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
Бухгалтер, как правило, знаком с общими правилами выбора и применения обменного курса. Но когда дело доходит до более сложных операций, иногда становится трудно применять эти правила. Рассмотрим одну из таких ситуаций - авансовые платежи в иностранной валюте.
Как учитывать предоплату в иностранной валюте по МСФО
Совместное предприятие или совместные операции? Что такое совместный контроль? Как учитывать совместную деятельность? Рассмотрим инвестиции в совместную деятельность, которые могут быть либо совместным предприятием, либо совместными операциями.
IFRS 11 - Как учитывать совместную деятельность?
Предприятиям необходимо инвестировать в развитие. Но как определить, насколько эти инвестиции выгодны? Рассмотрим самый простой и быстрый метод - показатель PP или срок окупаемости проекта.
Как вычислять и анализировать срок окупаемости проекта?
Большинство традиционных видов премиальных хорошо подходят для крупных и стабильных компаний. Но приносят ли они ожидаемый эффект в убыточных компаниях на ранних этапах развития? Рассмотрим способы денежного вознаграждения персонала, которые подходят для стартапов.
Какие денежные бонусы следует выплачивать персоналу в убыточной компании?
Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты.
Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?
Рассмотрим стандарт МСФО (IAS) 28 и особенности учета инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия, а также, что собой представляют существенное влияние и метод долевого участия.
IAS 28 - Учет инвестиций в ассоциированные организации и совместные предприятия: обзор основных положений
Рассмотрим на примере поэтапный процесс консолидации балансов материнской и дочерней компании, с учетом IFRS 3 «Объединения бизнесов» и IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
Пример консолидации отчетов о финансовом положении по МСФО
Финансовый скандал, о котором все молчат.
Бухучет всегда считался скучной и безопасной работой. Но сегодня это не так. Компании «большой четверки» создали для себя слишком комфортные и непрозрачные условия в системе, которую они должны держать под контролем.
Большая четверка: финансовый скандал, о котором все молчат
В большинстве случаев классификация затрат, капитализирующихся в стоимости ОС не вызывает трудностей, но это не всегда так. Рассмотрим 4 наиболее часто встречающиеся неоднозначные ситуации.
Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?
Рассмотрим основные положения IFRS 3 и вопросы, касающиеся применения этого стандарта при объединении бизнесов.
IFRS 3 - Как учитывать объединение бизнесов?
Для многих компаний переход на стандарт IFRS 15 связан с изменением схему признания выручки. Рассмотрим новые правила и критерии, влияющие на момент признания выручки.
Как IFRS 15 может поменять схему признания выручки?
Увидев картину в приемной руководителя или рисунок на стене офисного здания, возможно, вы задумывались, как отражается подобное творчество в бухгалтерском учете? Рассмотрим подход к учету таких активов в соответствии с МСФО.
Как учитывать произведения искусства по МСФО?
Рассмотрим основные вопросы применения стандарта МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
IFRS 10 - Основные правила подготовки консолидированной финансовой отчетности
При расширении бизнеса компании часто инвестируют в развитие зарубежной деятельности, что требует формирования консолидированной отчетности. Рассмотрим основные типы таких инвестиций, их методы учета и стандарты МСФО, которые к ним применяются.
Какие стандарты использовать для консолидации отчетности и учета в группах компаний?
Как вести бизнес, используя разные валюты? Для решения подобных вопросов существует стандарт МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». Рассмотрим его основные положения.
IAS 21 - Как учитывать влияние изменений валютных курсов?