Пример анализа операций

Рассмотрим операции для рекламного агентства «Джоан Миллер» за январь месяц. В ходе обсуждения проиллюстрируем принцип двойственности и покажем, как операции записываются на счетах.

1 января: Джоан Миллер учреждает компанию и вкладывает 10 000 в свое собственное рекламное агентство в обмен на 10 000 акций по номинальной стоимости 1 за акцию.

пример операции

Операция: Инвестиция в бизнес.

Анализ: Активы увеличиваются, собственный капитал увеличивается.

Правила: Увеличения активов отражаются по дебету, а собственного капитала акционеров - по кредиту.

Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Денежные средства». Увеличение капитала записывается по кредиту на счет «Акционерный капитал».

Анализ: Если бы Джоан Миллер инвестировала в компанию не денежные средства, а какие-либо другие активы, то дебетовая запись была бы сделана на соответствующем счете активов.

2 января: Джоан арендует офис, выплачивая авансом арендную плату за два месяца в размере 800.

пример операции

Операция: Аренда оплачена авансом.

Анализ: Активы увеличивается. Активы уменьшаются.

Правила: Увеличение активов записывается по дебету, а уменьшение - по кредиту.

Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Предоплаченная аренда». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».

3 января: Джоан заказывает материалы для художественных работ на сумму 1 800 и офисные принадлежности на сумму 800.

Анализ: Проводка не записывается, так как операции не было. Согласно правилам признания обязательство не возникает до тех пор, пока товар не будет отгружен или получен, и имеется обязательство за него заплатить.

4 января: Джоан приобретает оборудование для художественных работ и производит оплату денежными средствами в сумме 4 200.

пример операции

Операция: Покупка оборудования.

Анализ: Активы увеличивается. Активы уменьшаются.

Правила: Увеличение активов записывается по дебету, а уменьшение - по кредиту.

Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Художественное оборудование». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».

5 января: Джоан покупает офисное оборудование в компании «Морган Эквипмент» на сумму 3 000; оплачивает 1 500 денежными средствами и договаривается о выплате оставшейся суммы в следующем месяце.

пример операции

Операция: Покупка оборудования и частичная оплата.

Анализ: Активы увеличиваются. Активы уменьшаются. Обязательства увеличиваются.

Правила: Увеличение активов отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту. Увеличение обязательств записывается по кредиту.

Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Художественное оборудование». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства». Увеличение обязательств записывается по кредиту на счет «Счета к оплате».

6 января: Джоан приобретает в кредит материалы для художественных работ на сумму 1 800 и офисные принадлежности на сумму 800 в компании «Тэйлор Саплай».

пример операции

Операция: Покупка расходных материалов в кредит.

Анализ: Активы увеличиваются. Обязательства увеличиваются.

Правила: Увеличение активов отражается по дебету. Увеличение обязательств записывается по кредиту.

Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счета «Художественные материалы» и «Офисные принадлежности». Увеличение обязательств записывается по кредиту на счет «Счета к оплате».

8 января: Джоан оплачивает полис страхования жизни на 1 год, действие которого начинается с 1 января, сумма оплаты составила 480.

пример операции

Операция: Страховой полис оплачен авансом на год вперед.

Анализ: Активы увеличиваются. Активы уменьшаются.

Правила: Увеличение активов отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту.

Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Предоплаченная страховка». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».

9 января: Джоан выплачивает компании «Тэйлор Саплай» 1 ООО из суммы задолженности.

пример операции

Операция: Частичная оплата обязательства.

Анализ: Активы уменьшаются. Обязательства уменьшаются.

Правила: Уменьшение активов записывается по кредиту. Уменьшение обязательств записывается по дебету.

Проводка: Уменьшение обязательств записывается по дебету на счет «Счета к оплате». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».

10 января: Джоан оказала услуги автомобильному дилеру, разместив объявления в газете, и получает вознаграждение в размере 1 400.

пример операции

Операция: Доход заработан и деньги собраны.

Анализ: Активы увеличиваются. Собственный капитал акционеров увеличивается.

Правила: Увеличение в активах записывается по дебету. Увеличение в собственном капитале записывается по кредиту.

Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Денежные средства». Увеличение собственного капитала акционеров записывается по кредиту на счет «Заработанный доход от рекламы».

12 января: Джоан выплачивает секретарю заработную плату за две недели в размере 600.

пример операции

Операция: Оплата расхода по зарплате.

Анализ: Активы уменьшаются. Собственный капитал акционеров уменьшается.

Правила: Уменьшение в активах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету.

Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Расходы по зарплате - офис». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».

15 января: Джоан получает авансовое вознаграждение в размере 1 000 за художественные работы, которые предстоит выполнить для другого агентства.

пример операции

Операция: Получена плата за услуги в будущем.

Анализ: Активы возрастают. Обязательства увеличиваются.

Правила: Увеличение активов записывается по дебету. Увеличение обязательств записывается по кредиту.

Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Денежные средства». Увеличение обязательств записывается по кредиту на счет «Полученные авансы за художественные работы».

19 января: Джоан оказала услуги магазину «Ворд Департмент», разместив несколько крупных рекламных объявлений. Счет уже был выставлен, но оплата в размере 2 800 будет получена только в следующем месяце.

пример операции

Операция: Доход заработан, будет получен позднее.

Анализ: Активы увеличиваются. Собственный капитал акционеров увеличивается.

Правила: Увеличение в активах записывается по дебету. Увеличение в собственном капитале записывается по кредиту.

Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Счета к получению». Увеличение собственного капитала акционеров записывается по кредиту на счет «Заработанный доход от рекламы».

26 января: Джоан выплачивает секретарю заработную плату еще за две недели в размере 600.

пример операции

Операция: Оплата расхода по зарплате.

Анализ: Активы уменьшаются. Собственный капитал акционеров уменьшается.

Правила: Уменьшение в активах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету.

Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Расходы по зарплате - офис». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».

29 января: Джоан получает и оплачивает счет за электроэнергию в сумме 100.

пример операции

Операция: Оплата расхода на электричество.

Анализ: Активы уменьшаются. Собственный капитал акционеров уменьшается.

Правила: Уменьшение в активах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету.

Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Расходы на Электричество». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».

30 января: Джоан получает (но не оплачивает) счет за телефонные услуги на сумму 70.

пример операции

Операция: Понесены расходы, оплата будет производиться позднее.

Анализ: Обязательства увеличиваются. Собственный капитал акционеров уменьшается.

Правила: Увеличение в обязательствах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету

Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Расходы на телефон». Увеличение обязательств записывается по кредиту на счет «Счета к оплате».

31 января: Джоан объявляет и выплачивает дивиденды в размере 1 400.

пример операции

Операция: Объявление и выплата дивидендов.

Анализ: Активы уменьшаются. Собственный капитал акционеров уменьшается.

Правила: Уменьшение в активах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету.

Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Дивиденды». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».

Ниже на иллюстрации отражены операции за январь на соответствующих счетах и во взаимосвязи с бухгалтерским равенством. Формальная обработка операций в главном журнале , главной книге и пробном балансе проиллюстрирована далее.

Иллюстрация 2-2. Обзор счетов и операций рекламного агентства Джоан Миллер.

Расчет и анализ показателя экономической ценности для клиента (EVC)
Показатель экономической ценности для клиента (EVC) позволяет определить, определить, насколько ваш продукт или услуга ценен для клиента. Это важнейший критерий ценообразования. Рассмотрим порядок расчета и использования EVC.
Расчет и анализ показателя экономической ценности для клиента (EVC)
Стандарт МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство» относится к учету специфического сектора экономики и достаточно редко используется большинством бухгалтеров. Рассмотрим основные вопросы, связанные с учетом по этому стандарту.
IAS 41 - Основы учета сельскохозяйственной деятельности
Факторинг – довольно распространенная форма финансирования для торговых компаний. Рассмотрим на примере порядок учета факторинга в соответствии с правилами (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
Как учитывать факторинг или продажу дебиторской задолженности по МСФО?
Коэффициент покрытия постоянных финансовых расходов - один из наиболее значимых показателей из всех коэффициентов покрытия, с общей точки зрения. Низкое значение коэффициента указывает на серьезные финансовые проблемы. Рассмотрим на примере порядок расчета, интерпретацию и анализ показателя.
Как вычислять и анализировать коэффициент покрытия постоянных финансовых расходов (FCCR)?
Многим международным группам компаний приходится составлять консолидированный отчет о движении денежных средств, но не все делают это правильно. Рассмотрим корректный способ консолидации кэш-фло, составленного косвенным методом.
Как составить консолидированный отчет о движении денежных средств (кэш-фло) группы компаний в иностранной валюте?
В сегодняшнем мире большинство групп компании расширяют свою деятельность за рубеж, и логично, что зарубежные компании группы работают в разных валютах. Рассмотрим на примере пересчет отчетности по МСФО в таких группах для последующей консолидации.
IAS 21 - Пример консолидации баланса и ОПУ в иностранной валюте по МСФО
Новый стандарт по учету аренды МСФО (IFRS) 16 может вызвать ряд проблем у компаний, которые он затрагивает, поскольку вносит огромные изменения в учет аренды у арендатора. Рассмотрим эти проблемы, последствия перехода, а также способы смягчить переход на IFRS 16.
Основные проблемы перехода на IFRS 16 «Аренда»
Новый стандарт по учету финансовых инструментов заменил IAS 39 в январе 2018 года. Он внес значительные изменения в действовавшие до этого правила. Рассмотрим основные изменения и положения IFRS 9, а также вопросы, связанные с переходом на стандарт.
Основы IFRS 9 «Финансовые инструменты»
Правила МСФО предписывают ежегодную проверку (тест) гудвила на обесценение, что является нетривиальной задачей. Рассмотрим правила МСФО, касающиеся гудвила и практический пример теста гудвила на предмет обесценения.
IAS 36 - Как провести тест гудвила на обесценение?
Пятая по величине бухгалтерская фирма в Великобритании заявила, что ее радикальное предложение поможет справиться со слабостями рынка аудита.
Бухгалтерская фирма предлагает радикальную реформу, чтобы избавиться от олигополии Большой четверки.
Grant Thornton призывает к тому, чтобы аудиторов назначал независимый общественный орган
После вступления в силу стандарта IFRS 15 изменился порядок учета договоров на строительство, который ранее регулировался IAS 11 «Договоры на строительство». Рассмотрим на примере новые правила учета.
IFRS 15 - Пример учета договоров на строительство согласно IFRS 15
Учет нематериальных активов в некоторых аспектах схож с учетом основных средств, но, тем не менее, имеет собственную специфику. Рассмотрим основные правила признания, оценки и учета НМА в соответствии с МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».
IAS 38 - Как учитывать нематериальные активы по МСФО?
Коэффициент покрытия процентов (ICR) позволяет определить, достаточную ли прибыль получает компания для погашения процентов по долгам. Рассмотрим порядок расчета, интерпретацию и анализ коэффициента.
Как вычислять и анализировать коэффициент покрытия процентов (ICR)?
Бухгалтерскому учету в группах компаний посвящено несколько стандартов, таких как IAS 28, IFRS 3, IFRS 10 и IFRS 11. Рассмотрим порядок учета изменения долей участия в группах компаний по МСФО.
Как учитывать изменение долей участия в группах компаний по МСФО?
Помимо IAS 16, есть несколько других стандартов для учета долгосрочных активов и МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» - один из них. Рассмотрим основные правила классификации и учета инвестиционной недвижимости.
IAS 40 - Как учитывать инвестиционную недвижимость по МСФО?
Выбор метода оценки запасов может сильно повлиять на балансовые остатки запасов, показатели операционной и чистой прибыли. Рассмотрим на примере основные формулы расчета себестоимости, применяемые в МСФО, и проблемы, связанные с их применением.
IAS 2 - Выбор формулы расчета себестоимости: FIFO или средневзвешенная стоимость?