Пример анализа операций
Рассмотрим операции для рекламного агентства «Джоан Миллер» за январь месяц.
В ходе обсуждения проиллюстрируем принцип двойственности и покажем, как операции записываются на счетах.
1 января: Джоан Миллер учреждает компанию и вкладывает 10 000 в свое собственное рекламное агентство в обмен на 10 000 акций по номинальной стоимости 1 за акцию.
Операция: Инвестиция в бизнес.
Анализ: Активы увеличиваются, собственный капитал увеличивается.
Правила: Увеличения активов отражаются по дебету, а собственного капитала акционеров - по кредиту.
Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Денежные средства». Увеличение капитала записывается по кредиту на счет «Акционерный капитал».
Анализ: Если бы Джоан Миллер инвестировала в компанию не денежные средства, а какие-либо другие активы, то дебетовая запись была бы сделана на соответствующем счете активов.
2 января: Джоан арендует офис, выплачивая авансом арендную плату за два месяца в размере 800.
Операция: Аренда оплачена авансом.
Анализ: Активы увеличивается. Активы уменьшаются.
Правила: Увеличение активов записывается по дебету, а уменьшение - по кредиту.
Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Предоплаченная аренда». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».
3 января: Джоан заказывает материалы для художественных работ на сумму 1 800 и офисные принадлежности на сумму 800.
Анализ: Проводка не записывается, так как операции не было. Согласно правилам признания обязательство не возникает до тех пор, пока товар не будет отгружен или получен, и имеется обязательство за него заплатить.
4 января: Джоан приобретает оборудование для художественных работ и производит оплату денежными средствами в сумме 4 200.
Операция: Покупка оборудования.
Анализ: Активы увеличивается. Активы уменьшаются.
Правила: Увеличение активов записывается по дебету, а уменьшение - по кредиту.
Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Художественное оборудование». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».
5 января: Джоан покупает офисное оборудование в компании «Морган Эквипмент» на сумму 3 000; оплачивает 1 500 денежными средствами и договаривается о выплате оставшейся суммы в следующем месяце.
Операция: Покупка оборудования и частичная оплата.
Анализ: Активы увеличиваются. Активы уменьшаются. Обязательства увеличиваются.
Правила: Увеличение активов отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту. Увеличение обязательств записывается по кредиту.
Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Художественное оборудование». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства». Увеличение обязательств записывается по кредиту на счет «Счета к оплате».
6 января: Джоан приобретает в кредит материалы для художественных работ на сумму 1 800 и офисные принадлежности на сумму 800 в компании «Тэйлор Саплай».
Операция: Покупка расходных материалов в кредит.
Анализ: Активы увеличиваются. Обязательства увеличиваются.
Правила: Увеличение активов отражается по дебету. Увеличение обязательств записывается по кредиту.
Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счета «Художественные материалы» и «Офисные принадлежности». Увеличение обязательств записывается по кредиту на счет «Счета к оплате».
8 января: Джоан оплачивает полис страхования жизни на 1 год, действие которого начинается с 1 января, сумма оплаты составила 480.
Операция: Страховой полис оплачен авансом на год вперед.
Анализ: Активы увеличиваются. Активы уменьшаются.
Правила: Увеличение активов отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту.
Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Предоплаченная страховка». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».
9 января: Джоан выплачивает компании «Тэйлор Саплай» 1 ООО из суммы задолженности.
Операция: Частичная оплата обязательства.
Анализ: Активы уменьшаются. Обязательства уменьшаются.
Правила: Уменьшение активов записывается по кредиту. Уменьшение обязательств записывается по дебету.
Проводка: Уменьшение обязательств записывается по дебету на счет «Счета к оплате». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».
10 января: Джоан оказала услуги автомобильному дилеру, разместив объявления в газете, и получает вознаграждение в размере 1 400.
Операция: Доход заработан и деньги собраны.
Анализ: Активы увеличиваются. Собственный капитал акционеров увеличивается.
Правила: Увеличение в активах записывается по дебету. Увеличение в собственном капитале записывается по кредиту.
Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Денежные средства». Увеличение собственного капитала акционеров записывается по кредиту на счет «Заработанный доход от рекламы».
12 января: Джоан выплачивает секретарю заработную плату за две недели в размере 600.
Операция: Оплата расхода по зарплате.
Анализ: Активы уменьшаются. Собственный капитал акционеров уменьшается.
Правила: Уменьшение в активах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету.
Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Расходы по зарплате - офис». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».
15 января: Джоан получает авансовое вознаграждение в размере 1 000 за художественные работы, которые предстоит выполнить для другого агентства.
Операция: Получена плата за услуги в будущем.
Анализ: Активы возрастают. Обязательства увеличиваются.
Правила: Увеличение активов записывается по дебету. Увеличение обязательств записывается по кредиту.
Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Денежные средства». Увеличение обязательств записывается по кредиту на счет «Полученные авансы за художественные работы».
19 января: Джоан оказала услуги магазину «Ворд Департмент», разместив несколько крупных рекламных объявлений. Счет уже был выставлен, но оплата в размере 2 800 будет получена только в следующем месяце.
Операция: Доход заработан, будет получен позднее.
Анализ: Активы увеличиваются. Собственный капитал акционеров увеличивается.
Правила: Увеличение в активах записывается по дебету. Увеличение в собственном капитале записывается по кредиту.
Проводка: Увеличение активов записывается по дебету на счет «Счета к получению». Увеличение собственного капитала акционеров записывается по кредиту на счет «Заработанный доход от рекламы».
26 января: Джоан выплачивает секретарю заработную плату еще за две недели в размере 600.
Операция: Оплата расхода по зарплате.
Анализ: Активы уменьшаются. Собственный капитал акционеров уменьшается.
Правила: Уменьшение в активах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету.
Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Расходы по зарплате - офис». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».
29 января: Джоан получает и оплачивает счет за электроэнергию в сумме 100.
Операция: Оплата расхода на электричество.
Анализ: Активы уменьшаются. Собственный капитал акционеров уменьшается.
Правила: Уменьшение в активах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету.
Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Расходы на Электричество». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».
30 января: Джоан получает (но не оплачивает) счет за телефонные услуги на сумму 70.
Операция: Понесены расходы, оплата будет производиться позднее.
Анализ: Обязательства увеличиваются. Собственный капитал акционеров уменьшается.
Правила: Увеличение в обязательствах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету
Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Расходы на телефон». Увеличение обязательств записывается по кредиту на счет «Счета к оплате».
31 января: Джоан объявляет и выплачивает дивиденды в размере 1 400.
Операция: Объявление и выплата дивидендов.
Анализ: Активы уменьшаются. Собственный капитал акционеров уменьшается.
Правила: Уменьшение в активах записывается по кредиту. Уменьшение в собственном капитале записывается по дебету.
Проводка: Уменьшение собственного капитала акционеров записывается по дебету на счет «Дивиденды». Уменьшение активов записывается по кредиту на счет «Денежные средства».
Ниже на иллюстрации отражены операции за январь на соответствующих счетах и во взаимосвязи с бухгалтерским равенством. Формальная обработка операций в главном журнале , главной книге и пробном балансе проиллюстрирована далее.
