Конвертация облигаций в акции

Облигации, которые можно обменять на другие ценные бумаги компании (чаще всего на акции), называются конвертируемыми облигациями. Эти облигации дают инвестору возможность совершить выгодную сделку, так как при условии роста рыночной цены акции повысится и стоимость облигации.

Однако, если цена обыкновенной акции не увеличивается, у инвестора все также имеются облигации, и он периодически получает платежи по процентам и основную сумму при наступлении даты погашения.

При конвертации облигаций в акции существует правило, что акции учитываются по балансовой стоимости облигаций. Так как обязательство, связанное с облигациями, и соответствующие скидки или премии по ним полностью списываются, то по такой операции не признается прибыль или убыток. Предположим, что в приведенном выше примере компания «Ясон» не выкупила облигации 1 июля 20x4 г., а по решению держателей облигаций конвертировала все облигации в акции по номинальной стоимости 8 за акцию согласно условию обмена облигации с номиналом 1 000 на 40 обыкновенных акций. Проводка в этом случае будет следующей:

20x4

 

 

 

Июль 1

Облигации к оплате

100 000

 

 

Неамортизированная скидка по облигациям

 

1 348

 

Акции

 

32 000

 

Эмиссионный доход

 

66 652

 

Конвертация 9%-ных облигаций к оплате в акции
номинальной стоимостью, равной 8,
в соотношении 40 акций за облигацию с номиналом 1 000

 

 

Величина неамортизированной скидки по облигациям взята из колонки Е таблицы 9-1 . При таком обмене (40 акций за облигацию номиналом в 1 000) 4 000 акций будут выпущены по номиналу на 32 000 (4 000 * 8 дол.). Счет «Акционерный капитал» кредитуется на номинальную стоимость выпущенных акций. Другой счет «Эмиссионный доход» кредитуется на разницу между балансовой стоимостью облигаций и номиналом выпущенных акций (98 652 - 32 000 = 66 652), при этом никакие убытки или прибыли не признаются.

Рассмотрим основные особенности использования МСФО банками, а также те стандарты МСФО, которые являются первоочередными для любого финансового директора, бухгалтера или финансового специалиста, работающего в банках и финансовых учреждениях.
МСФО для банков и финансовых учреждений
Учет всегда связан с изменениями, - от незначительных корректировок отдельных проводок до серьезных изменений в учетной политике. Рассмотрим основные положения стандарта МСФО (IAS) 8, который посвящен этим изменениям в учете.
IAS 8 - Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
Бухгалтер, как правило, знаком с общими правилами выбора и применения обменного курса. Но когда дело доходит до более сложных операций, иногда становится трудно применять эти правила. Рассмотрим одну из таких ситуаций - авансовые платежи в иностранной валюте.
Как учитывать предоплату в иностранной валюте по МСФО
Совместное предприятие или совместные операции? Что такое совместный контроль? Как учитывать совместную деятельность? Рассмотрим инвестиции в совместную деятельность, которые могут быть либо совместным предприятием, либо совместными операциями.
IFRS 11 - Как учитывать совместную деятельность?
Предприятиям необходимо инвестировать в развитие. Но как определить, насколько эти инвестиции выгодны? Рассмотрим самый простой и быстрый метод - показатель PP или срок окупаемости проекта.
Как вычислять и анализировать срок окупаемости проекта?
Большинство традиционных видов премиальных хорошо подходят для крупных и стабильных компаний. Но приносят ли они ожидаемый эффект в убыточных компаниях на ранних этапах развития? Рассмотрим способы денежного вознаграждения персонала, которые подходят для стартапов.
Какие денежные бонусы следует выплачивать персоналу в убыточной компании?
Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты.
Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?
Рассмотрим стандарт МСФО (IAS) 28 и особенности учета инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия, а также, что собой представляют существенное влияние и метод долевого участия.
IAS 28 - Учет инвестиций в ассоциированные организации и совместные предприятия: обзор основных положений
Рассмотрим на примере поэтапный процесс консолидации балансов материнской и дочерней компании, с учетом IFRS 3 «Объединения бизнесов» и IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
Пример консолидации отчетов о финансовом положении по МСФО
Финансовый скандал, о котором все молчат.
Бухучет всегда считался скучной и безопасной работой. Но сегодня это не так. Компании «большой четверки» создали для себя слишком комфортные и непрозрачные условия в системе, которую они должны держать под контролем.
Большая четверка: финансовый скандал, о котором все молчат
В большинстве случаев классификация затрат, капитализирующихся в стоимости ОС не вызывает трудностей, но это не всегда так. Рассмотрим 4 наиболее часто встречающиеся неоднозначные ситуации.
Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?
Рассмотрим основные положения IFRS 3 и вопросы, касающиеся применения этого стандарта при объединении бизнесов.
IFRS 3 - Как учитывать объединение бизнесов?
Для многих компаний переход на стандарт IFRS 15 связан с изменением схему признания выручки. Рассмотрим новые правила и критерии, влияющие на момент признания выручки.
Как IFRS 15 может поменять схему признания выручки?
Увидев картину в приемной руководителя или рисунок на стене офисного здания, возможно, вы задумывались, как отражается подобное творчество в бухгалтерском учете? Рассмотрим подход к учету таких активов в соответствии с МСФО.
Как учитывать произведения искусства по МСФО?
Рассмотрим основные вопросы применения стандарта МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
IFRS 10 - Основные правила подготовки консолидированной финансовой отчетности
При расширении бизнеса компании часто инвестируют в развитие зарубежной деятельности, что требует формирования консолидированной отчетности. Рассмотрим основные типы таких инвестиций, их методы учета и стандарты МСФО, которые к ним применяются.
Какие стандарты использовать для консолидации отчетности и учета в группах компаний?