Метод определения стоимости запасов ЛИФО разрешен к применению в некоторых странах, включая Канаду, Германию, Японию и США.

Это способствовало принятию данного метода КМСФО в качестве допустимой альтернативы в стандартах, действовавших до 1 января 2005 г.

Каждый из этих методов оценки запасов, в принципе, приемлем для использования в публикуемой финансовой отчетности.

Методы ФИФО и средневзвешенной стоимости являются самыми широко используемыми на практике и, за исключением случаев, когда уместно использовать метод специфической идентификации , являются основными методами, представленными в Международном стандарте финансовой отчетности о запасах.

Хотя до недавнего времени метод ЛИФО являлся допустимым альтернативным подходом, с 1 января 2005 г. использование метода ЛИФО запрещено Международными стандартами финансовой отчетности.

Это не означает, что компании вообще должны отказаться от использования данного метода. Его можно продолжать использовать для целей составления, например, управленческой отчетности или для ведения бухгалтерского учета.

Однако в последнем случае компании придется делать корректирующие проводки при составлении финансовой отчетности для приведения остатка по счету «Запасы» в балансе и себестоимости реализованной продукции в отчете о прибылях и убытках в соответствие с Международными стандартами.

Кроме того, метод ЛИФО остается разрешенным к использованию во многих национальных стандартах, например в ОПБУ (ГААП) США или российских правилах бухгалтерского учета.

В данной главе мы рассмотрим использование метода ЛИФО для целей ведения учета и составления управленческой отчетности.

Основная проблема при определении наилучшего метода учета запасов для конкретной компании возникает из-за того, что запасы влияют и на баланс, и на отчет о прибылях и убытках.

Как мы уже видели, метод ЛИФО больше всего подходит для отчета о прибылях и убытках, так как он соотносит доход с текущей себестоимостью проданных товаров. Но он не является лучшим показателем стоимости запасов в текущем балансе, особенно в продолжительном периоде роста или падения цен.

С другой стороны, метод ФИФО больше всего подходит для баланса, так как стоимость запасов на конец периода наиболее близка к текущей стоимости, поэтому данный метод предоставляет более реалистичную картину текущих финансовых активов компании.

Пользователи финансовой отчетности должны внимательно относиться к методам учета запасов и уметь оценивать их влияние.

Международная практика

Во многих странах мира налоговое законодательство является основным фактором, влияющим на методы учета. Оно имеет особую значимость в отношении оценки запасов.

Используемая основа оценки себестоимости регулируется законодательством, так как использование различных методов (ФИФО, средневзвешенной стоимости, ЛИФО) имеет значительное влияние на измерение прибыли и, следовательно, на налогообложение, когда отчетность компании служит основой для обложения налогом.

Трактовка правила наименьшего значения из себестоимости и рыночной стоимости и разрешенные списания стоимости также регулируются вследствие его влияния на прибыль.

Например, в Германии к использованию разрешен очень консервативный подход оценки запасов, который включает корректировки для отражения предполагаемых будущих падений цен.