Банковский расчетный счет (cash at bank)

Расчетный счет - это счет, открываемый в банке, на который переводится определенная сумма денег, изъятая по требованию владельца.

Банк требует от каждого владельца заполнить карточку образцов подписей, имеющих право подписывать чеки. Банк не проверяет каждый раз подпись на соответствие карточке. Обычно он производит сравнение, только если возникает какой-то спорный вопрос.

При получении депозита на расчетный счет банк выдает депозитный сертификат, в котором указаны все реквизиты вкладчика и виды вклада (валюта, чеки и т.д.).

Особенно широко в зарубежных банковских операциях применяются чеки.

Чек является письменным приказом банку о выплате определенной суммы денег лицу, называемому платежеполучателем, лицом, выписывающим чек. Таким образом, в операции участвуют: банк, платежеполучатель и лицо, выписавшее чек.

Обычно чек имеет серийный номер. Часто к чеку прикладывается извещение о переводе, в котором указывается, за что именно осуществлен данный платеж.

Для контроля состояния банковского счета ежемесячно банк высылает держателям счетов выписку со счета, отражающую движение средств по нему за истекший период и сальдо на конец месяца. Здесь много общего с российской системой учета, но больше вариантов банковских операций.

Выписка содержит следующую информацию:

  • о депозитах, положенных на счет за прошедший период;
  • о чеках, оплаченных со счета за прошедший период;
  • о других выплатах со счета, например плате за услуги, за аренду банковского сейфа, за печать бланков чеков;
  • о других поступлениях на счет, например процентах, начисленных банком.

В дополнение к перечисленной информации банковская выписка может содержать и другие данные.

Например, банк может получить телеграфный перевод в пользу владельца счета. Телеграфный перевод - это просто межбанковский перевод денег по телефону.

При необходимости можно воспользоваться и автоматической системой банковского перевода. Ее суть сводится к тому, что если поступления на счет компании в местном банке превышают оговоренный предел, то излишек автоматически переводится в центральный банк компании.

Это делается в целях достижения наибольшей эффективности при использовании свободной наличности.

Часто банк присылает вместе с выпиской оплаченные чеки и оригиналы депозитных сертификатов. Так как довольно накладно сортировать и отсылать эти документы, банки постепенно отходят от этой практики. Эти документы обычно снимаются на микропленку, хранятся в банке, а копии пленки в любой момент могут быть выданы по требованию клиентов.

Когда банк кредитует или дебетует счет клиента, он подготавливает кредитовое или дебетовое авизо. Кредитовое авизо извещает клиента о поступлениях на счет, дебетовое - о платежах со счета.

Термины «дебетовое авизо» и «кредитовое авизо» могут показаться вам, на первый взгляд, перепутанными, но не забывайте, что для банка ваш счет является пассивом (источником средств), а для вас - активом, т. е. вложением средств.

Когда компания получает выписку со счета, она должна проверить соответствие суммы наличности, указанной в выписке, вашим записям. Если обнаружено несоответствие между этими суммами, то составляется документ, носящий название справка о сверке банковской выписки.

Эта справка составляется с целью объяснить несоответствие между остатком по счету в банковской выписке и остатком наличности по книгам компании.

Подготовку справки о сверке лучше проводить в несколько этапов:

  1. Депозиты. В первую очередь необходимо сверить депозиты по банковской выписке и по книгам. Депозит в пути - это обычно дневная выручка, отраженная по книгам в одном периоде, а отражаемая банком как депозит уже в последующем периоде. Обычно депозит в пути возникает только в конце периода, покрываемого банковской выпиской.
  2. Оплаченные чеки. Если оплаченные чеки переданы из банка вместе с выпиской, прежде всего проверьте суммы, указанные в них. Затем отсортируйте их по номерам. Определите, какие чеки еще не оплачены банком. Ведь иногда с момента выписки до момента оплаты чека может пройти неделя и более.
  3. Банковские авизо. Проверьте все полученные вами дебетовые и кредитовые авизо.
  4. Ошибки. Причиной несоответствия банковской выписки вашим книгам могут быть и простые ошибки. Так, например, при выписке чека бухгалтер может по ошибке указать на чеке и в книгах разные суммы.

Помните, что все статьи, указанные в справке о сверке, должны быть подкреплены соответствующими проводками по книгам для корректировки счета «Наличность». Все банковские ошибки, конечно же, должны быть обязательно исправлены банком.

Бывают случаи, когда чеки возвращаются банком из-за отсутствия денег на счете. Чтобы избежать этого риска, бенефициар может потребовать подтвержденные или кассовые чеки. Эти чеки обычно принимаются банком без осложнений.

Подтвержденный чек - это чек, выписанный владельцем счета и подтвержденный в банке. На чек ставится надпись «Подтвержден», а сумма вычитается из остатка на счете.

Кассовый чек - это чек, выдаваемый банком владельцу счета или третьему лицу после вычета соответствующей суммы из остатка на счете или получения депозита от владельца счета.

Учет валютных операций ведется с определением дохода или расхода от курсовых разниц, что отражается в соответствии с МСФО 21 и SIC 30.

Коэффициент покрытия долга (DSCR) позволяет определить общую способность заемщика к погашению долга. Рассмотрим формулу и расчет этого показателя, а также интерпретацию значения коэффициента.
Как вычислять и интерпретировать коэффициент покрытия долга (DSCR)?
К началу 2019 года компаниям, отчитывающимся по МСФО, необходимо разработать собственный подход к внедрению нового стандарта МСФО (IFRS) 16 «Аренда». Рассмотрим практический пример перехода к учету договора аренды с применением IFRS 16.
IFRS 16 - Как перейти на IFRS 16 «Аренда»?
Новый стандарт IFRS 16, посвященный учету аренды, вступит в силу в следующем году. Рассмотрим основные положения и требования МСФО (IFRS) 16 «Аренда».
IFRS 16 - Как учитывать аренду по МСФО (IFRS) 16?
Стандарт МСФО (IFRS) 16 «Аренда» скоро вступит в силу и заменит IAS 17. Рассмотрим основные изменения и продемонстрируем отличия IFRS 16 от IAS 17 на практическом примере.
IFRS 16 - Как изменился учет аренды в IFRS 16 по сравнению с IAS 17?
Сверка налогового и бухгалтерского учета - достаточно сложная и неудобная задача для многих аудиторов и бухгалтеров. Рассмотрим простой подход к налоговой выверке в соответствии c IAS 12, позволяющий избежать ошибок и сэкономить время.
IAS 12 - Как делать сверку налога на прибыль в соответствии с МСФО (IAS) 12?
Количественная информация о рисках, связанных с финансовыми инструментами, сложна и требует специальных знаний. Рассмотрим основы раскрытия в отчетности информации о рисках в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
IFRS 7 - Как раскрывать риски по IFRS 7?
Рассмотрим, какие раскрытия требуются в соответствии МСФО (IFRS) 7. Требования IFRS 7 к раскрытию информации о финансовых инструментах актуальны для любых компаний, даже являющихся финансовыми учреждениями. Рассмотрим основные положения этого стандарта.
IFRS 7 - Какую информацию следует раскрывать в соответствии с IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»?
Разводнение капитала часто приводит к потере контроля или значительного влияния над компанией. Для ассоциированных компаний это означает существенное изменение в учете. Рассмотрим, как следует учитывать выбытие долей от разводнения по МСФО.
IAS 28 - Учет разводнения капитала по МСФО
Как правило, соотношение цена/прибыль (PE) любой компании является положительным, но в некоторых необычных случаях коэффициент PE отрицателен. Рассмотрим, что означает отрицательный показатель PE и как его интерпретировать.
Что означает отрицательный коэффициент цена/прибыль (PE)?
Как скрыть финансовое мошенничество?
Некоторые из самых больших финансовых скандалов в мире остаются скрыты от глаз общественности в течение многих лет. Характер современного крупного финансового мошенничества заключается в том, что оно происходит вне нашего поля зрения.
Как скрыть финансовое мошенничество?
Компании с портфелем дебиторской задолженности должны формировать резервы сомнительных долгов, как того требует IFRS 9, применяемый с 1 января 2018 г. Рассмотрим на практическом примере упрощенный подход к оценке ECL и процедуру расчета резервов.
Как рассчитать резерв по сомнительным долгам в соответствии с МСФО (IFRS) 9?
Рассмотрим, что представляют собой компании специального назначения и покажем на примере, как их следует консолидировать в соответствии с МСФО.
IFRS 10 - Как консолидировать компании специального назначения (SPE)?
Вопрос классификации и признания нематериальных активов связан с суждениями и в некоторых случаях вызывает затруднения. Рассмотрим практические примеры нематериальных активов, а также то, как можно отличить нематериальные активы от расходов.
IAS 38 - Как отличить нематериальные активы от расходов?
Рассмотрим порядок оценки, признания и учета резервов в соответствии с положениями стандарта IAS 37, а также порядок учета условных обязательств и условных активов.
IAS 37 - Как учитывать резервы, условные обязательства и условные активы?
Тема учета долгосрочных материальных активов - одна из наиболее обсуждаемых среди профессионалов, применяющих МСФО на практике. Рассмотрим наиболее распространенные заблуждения, связанных с учетом основных средств.
Три распространенных заблуждения об учете основных средств по МСФО
Рассмотрим, что такое чистая прибыль и как она отражается в отчете о финансовом положении и кэш-фло по косвенному методу через нераспределенную прибыль.
Что такое чистая прибыль?