Коэффициент безнадежной задолженности

Bad Debt Percentage

Описание

Компания должна отслеживать не только общую сумму безнадежных долгов, понесенных каждый год, но также их трендовую линию, конкретные причины, по которым каждый из них стал плохим долгом, связь между корпоративной кредитной политикой и суммой безнадежных долгов, а также соотносить плохой долг компании с остальной отраслью.

Все эти сравнения необходимы для определения того, как контролируются уровни плохих долгов.

Одним из основных этих показателей является коэффициент безнадежной задолженности, который сравнивает сумму безнадежной задолженности, либо с общей суммой продаж в кредит, либо общей непогашенной дебиторской задолженностью.

Формула

Разделите общую сумму безнадежных долгов на общую сумму дебиторской задолженности.

Расчет:

\( \dstl {
\text{Признанные безнадежные долги} \over
 \text {Общая непогашенная
дебиторская задолженность}
} \)

Проблема использования дебиторской задолженности в качестве знаменателя для этого расчета заключается в том, что она показывает только отношение плохих долгов к небольшой доле продаж, которые представлены остатком дебиторской задолженности.

Альтернативный подход состоит в том, чтобы разделить суммарную безнадежную задолженность на общие годовые продажи в кредит.

Однако, при этом подходе числитель будет сопоставим с знаменателем только в том случае, если показатель плохих долгов будет измеряться годовом исчислении, либо за последние 12 месяцев на скользящей основе, либо путем приведения к годовому значению (аннуализация).

Расчет:

\( \dstl {
\text{Признанные безнадежные долги} \over
 \text {Общий объем продаж в кредит}
} \)

Пример

Аудиторы компании, производящей мониторы, хотят убедиться в том, что компания сформировала достаточно большой резерв безнадежных долгов на конец года для покрытия своей дебиторской задолженности.

Компания собрала ежеквартальную информацию в таблице.

Первоначально резерв компании в 8% от выручки представляется разумным, так как доля безнадежных долгов составляет ровно 8% за год. Тем не менее, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снижался в течение всего года.

Для аудиторов это является главным показателем того, что некоторые плохие долги не признаются компанией, и вместо этого удерживаются в дебиторской задолженности.

Если оборачиваемость дебиторской задолженности на конец года составляла 10 оборотов, как и в течение первого квартала года, то баланс дебиторской задолженности составит всего 150 500 д.е. (1 505 000 д.е. выручки в кредит, разделенные на 10 оборотов), в отличие от числящихся на балансе 215 000 д.е.

Вполне возможно, что разница в 64 500 д.е. - это непризнанные плохие долги, что увеличит коэффициент безнадежных долгов до более чем 12%.

Следующим шагом аудитора должен стать подробный анализ всей просроченной дебиторской задолженности, чтобы определить, признаются или нет конкретные безнадежные долги.

Меры предосторожности

Достоверность этого показателя сложно проверить, поскольку контролер может легко его изменить, если не хочет получить высокий процент безнадежных долгов.

Ключевая проблема заключается в том, что числитель состоит из признанных плохих долгов.

Если контролер не хочет признавать плохую задолженность, сумма просто остается в дебиторской задолженности.

Еще одна проблема заключается в том, что ранее признанные безнадежные долги, которые позже оплачиваются клиентами, должны быть вычтены из плохих долгов, а не включены в качестве новых продаж.

В первом случае процент плохой задолженности будет слишком низким; в последнем случае он будет слишком высоким.