На большую часть работников, работающих в средних и крупных компаниях, распространяется тот или иной вид пенсионных планов. Пенсионный план - это договор между предприятием и его работниками, по которому компания обязуется выплачивать вознаграждение работнику после его ухода на пенсию.

Большинство предприятий выплачивают пенсионное пособие в полном размере, но иногда и сами работники оплачивают из заработной платы часть пенсионного пособия.

Как те, так и другие выплаты поступают в пенсионный фонд, и из него выплачиваются пособия пенсионерам. В большинстве случаев пенсионное пособие состоит из ежемесячных выплат работникам после их выхода на пенсию и других выплат - по случаю смерти или нетрудоспособности.

Существуют два вида пенсионных соглашений.

В пенсионных планах с установленными взносами работодатель должен вносить ежегодно сумму, определяемую для текущего года на основе соглашений между предприятием и работниками или решения совета директоров.

Сумма выплачиваемых пенсий будет зависеть от того, какую сумму этих выплат могут обеспечить накопленные взносы.

В пенсионных планах с установленными выплатами ежегодно выплачиваемая предприятием в пенсионный фонд сумма - это та, которая необходима для обеспечения обязательств по выплате пенсионных пособий.

Она определяется числом работников в текущем году, но не будет окончательно определена, пока работники не уйдут на пенсию или не умрут.

В этом случае сумма взноса за текущий год зависит от утвержденной суммы будущих выплат при неопределенных текущих взносах, тогда как в плане с установленными взносами неопределенная сумма будущих обязательств по пенсионным пособиям зависит от накопленной суммы определенных текущих взносов.

(см. также: МСФО (IAS) 26 «Учет и отчетность по пенсионным программам»)

Учет ежегодных расходов по пенсионному обеспечению в случае с пенсионными планами с установленными взносами прост.

После определения необходимой суммы взноса счет «Пенсионные расходы» дебетуется, а счет обязательства (или счет денежных средств) кредитуется.

Учет ежегодных расходов по пенсионному обеспечению в случае с пенсионными планами с установленными выплатами является одной из самых сложных тем в бухгалтерском учете, поэтому подробно он будет рассматриваться в более продвинутых курсах.

Однако концепция данного учета проста. Сначала определяется сумма пенсионных расходов. Затем если сумма денежных средств, внесенных в пенсионный фонд, меньше, чем пенсионные расходы, то возникает обязательство, которое отражается в балансе.

Если же сумма денежных средств, выплаченных пенсионному плану, больше пенсионных расходов, то возникают расходы, оплаченные авансом, которые отражаются в активной части баланса.

В то время как пенсии являются предметом все возрастающей озабоченности национальных органов, устанавливающих стандарты, такие страны, как Китай, Корея, Новая Зеландия все еще должны выпустить положения по пенсиям.