Учет (продажа) векселей

Когда компания решает продать вексель, она обращается обычно в банк. Компания индоссирует (переписывает на банк) вексель и получает взамен наличные деньги.

Таким образом, в данную операцию вовлечены 3 стороны:

  • лицо, выписавшее вексель;
  • компания, принявшая вексель;
  • банк, купивший вексель.

Так как вексель (тратта) является обращающимся финансовым инструментом, он подлежит оплате по истечении соответствующего срока независимо от того, кто будет его предъявителем.

Учет векселя - это продажа векселя банку с правом регресса. Когда происходит учет векселя, банк вычитает комиссию из стоимости векселя по истечении его срока, а остаток сразу же передает продавцу.

Продажа с правом регресса означает, что, если по истечении срока векселя должник не в состоянии его оплатить, банк взыскивает сумму с компании, производившей учет векселя в банке.

Так что учет векселя - это в большей степени кредит, предоставляемый банком под залог векселя, а не продажа. Вексель может быть продан и без права регресса, но такие сделки крайне редки.

Когда вексель продается с правом регресса, компания берет на себя условное обязательство, т. е. обязательство, наступающее при возникновении каких-то условий. В данной ситуации обязательство наступает в случае, если банк не может получить деньги по истечении срока векселя.

Процент, который банк взимает по векселю, называется учетной ставкой. Учетная ставка обычно превышает процент по векселю. Например, если на векселе указана ставка 9%, то банк может потребовать 10% - он хочет иметь свою выгоду.

Приведем пример расчета учетной ставки:

Допустим, 4 мая 2005 г. компания «Кларк» получила от компании «Кент» 9%-ный 60-дневный вексель на сумму 10 000долларов, датированный тем же числом.

Вычислим день оплаты векселя:

Срок

60 дней

Дни, остающиеся в мае

27

Все дни в июне

30, всего 57 дней

День оплаты в июле

3

Таким образом, день оплаты векселя - 3 июля 2005 г.

14 мая 2005 г. компания «Кларк» продала вексель банку «Мичиган» по учетной ставке 10%.

Обратите внимание на расчеты, приведенные ниже:

1. Определение суммы векселя по истечении срока.

Лицевая стоимость векселя + процент за 60 дней:

$10 000

Лицевая стоимость * Проц. ставка х Срок векселя / 360 =
(10 000 * 0,09 * 60 / 360)

$150

Сумма векселя по истечении срока

$10 150

2. Определение учетного периода.

Дни в мае

31

Минус дни до даты учета

14

Учетный период в мае

17

Дни в июне

30

Дни в июле

3

Учетный период полностью

50 дней

3. Подсчет учетного процента.

Сумма векселя по истечении срока * Учетная ставка * Учетный период /360.

Это составит (10 150 * 0,10 * 50: 360) = $ 140.97.

4. Подсчет выручки от продажи.

Сумма векселя по истечении срока

10 150

Минус учетный процент

140.97

Выручка от продажи

10 009.03

А вот как будет отражена продажа векселя в книгах компании «Кларк»:

14 мая.

Наличность

10 009.03

Векселя дебиторов учтенные

10 000

Доходы по процентам

9.03

Для учета продажи векселя.

Счет «Векселя дебиторов учтенные» является контрсчетом к счету «Векселя дебиторов» и показывает условные обязательства компании по учтенным векселям.

Обратите внимание, что условное обязательство показано только в размерах лицевой стоимости векселей, хотя оно включает в себя и проценты. Если векселя оплачены в срок, то индоссант освобождается от своего условного обязательства.

Представим, что компания «Кент» платит 10 000 долларов и 150 долларов соответственно как основной долг и проценты по векселю в день 3 июля.

Компания «Кларк» делает следующую проводку:

3 июля.

Векселя дебиторов учтенные

10 000

Векселя дебиторов - «Кент Компани»

10 000

Для списания векселя и условного обязательства.

При этом учтенные векселя не оплачены должником.

Краткосрочное финансирование через задолженность по векселям

Процентные векселя. Для получения краткосрочного финансирования у банка компания может выпустить процентный вексель. Процентная ставка показывает, какой процент будет взыскан банком с суммы долга по истечении срока векселя.

Представим, что компания «Нот» выставила 18%-ный 90-дневный вексель на 10 000 долларов 18 августа.

Проводки будут иметь вид:

18 августа.

Наличность

10 000

Векселя кредиторов

10 000

Для учета банковской ссуды.

16 ноября.

Векселя кредиторов

10 000

Расходы по процентам

450

Наличность

10 450

Оплачен вексель.

Беспроцентные векселя. Беспроцентный вексель не содержит процента, который начисляется на лицевую стоимость векселя. Вместо этого банк вычитает из лицевой стоимости учетный процент, а оставшуюся сумму передает должнику.

Представим, что в вышеприведенном примере вексель был беспроцентным, а 18% - это учетная ставка банка.

Тогда проводки будут выглядеть так:

18 августа.

Наличность

9 550

Учетный процент по векселям кредиторов

450

Векселя кредиторов

10 000

Для учета банковской ссуды.

Учетный процент по векселям кредиторов является контрсчетом к счету «Векселя кредиторов» и снижает его сумму в балансе.

16 ноября.

Векселя кредиторов

10 000

Расходы по процентам

450

Наличность

10 000

Учетный процент по векселям кредиторов

450

Оплачен вексель.

Долгосрочные ипотечные обязательства

При покупке заводов или другой крупной недвижимости компании часто выставляют долгосрочные векселя под залог приобретаемого имущества.

Ипотечное обязательство передает права на заложенное имущество кредитору в случае, если должник не выполнит надлежащим образом свои обязательства.

Пусть компания приобрела здание, выставив 16%-ное 20-летнее залоговое обязательство на сумму 100 000 долларов.

Обязательство предусматривает ежемесячные платежи за вычетом налогов на недвижимость и расходов на страхование рисков. В первые годы основную часть платежа составляет процент, а меньшую часть - основной долг.

Процент рассчитывается исходя из остатка основного долга. Например, когда производится первый платеж в 1391.26 доллара, процент рассчитывается следующим образом:

100 000 х 0,16 х 1/12= 1333.33.

Вот как выглядит проводка, отражающая первый платеж:

Расходы по процентам

1333.33

Ипотечные обязательства кредиторов

57.93

Наличность

1391.26

Для учета первого платежа по обязательству.

Далее расчет ведется уже от суммы, оставшейся после погашения первого платежа.

Учет всегда связан с изменениями, - от незначительных корректировок отдельных проводок до серьезных изменений в учетной политике. Рассмотрим основные положения стандарта МСФО (IAS) 8, который посвящен этим изменениям в учете.
IAS 8 - Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
Бухгалтер, как правило, знаком с общими правилами выбора и применения обменного курса. Но когда дело доходит до более сложных операций, иногда становится трудно применять эти правила. Рассмотрим одну из таких ситуаций - авансовые платежи в иностранной валюте.
Как учитывать предоплату в иностранной валюте по МСФО
Совместное предприятие или совместные операции? Что такое совместный контроль? Как учитывать совместную деятельность? Рассмотрим инвестиции в совместную деятельность, которые могут быть либо совместным предприятием, либо совместными операциями.
IFRS 11 - Как учитывать совместную деятельность?
Предприятиям необходимо инвестировать в развитие. Но как определить, насколько эти инвестиции выгодны? Рассмотрим самый простой и быстрый метод - показатель PP или срок окупаемости проекта.
Как вычислять и анализировать срок окупаемости проекта?
Большинство традиционных видов премиальных хорошо подходят для крупных и стабильных компаний. Но приносят ли они ожидаемый эффект в убыточных компаниях на ранних этапах развития? Рассмотрим способы денежного вознаграждения персонала, которые подходят для стартапов.
Какие денежные бонусы следует выплачивать персоналу в убыточной компании?
Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты.
Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?
Рассмотрим стандарт МСФО (IAS) 28 и особенности учета инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия, а также, что собой представляют существенное влияние и метод долевого участия.
IAS 28 - Учет инвестиций в ассоциированные организации и совместные предприятия: обзор основных положений
Рассмотрим на примере поэтапный процесс консолидации балансов материнской и дочерней компании, с учетом IFRS 3 «Объединения бизнесов» и IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
Пример консолидации отчетов о финансовом положении по МСФО
Финансовый скандал, о котором все молчат.
Бухучет всегда считался скучной и безопасной работой. Но сегодня это не так. Компании «большой четверки» создали для себя слишком комфортные и непрозрачные условия в системе, которую они должны держать под контролем.
Большая четверка: финансовый скандал, о котором все молчат
В большинстве случаев классификация затрат, капитализирующихся в стоимости ОС не вызывает трудностей, но это не всегда так. Рассмотрим 4 наиболее часто встречающиеся неоднозначные ситуации.
Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?
Рассмотрим основные положения IFRS 3 и вопросы, касающиеся применения этого стандарта при объединении бизнесов.
IFRS 3 - Как учитывать объединение бизнесов?
Для многих компаний переход на стандарт IFRS 15 связан с изменением схему признания выручки. Рассмотрим новые правила и критерии, влияющие на момент признания выручки.
Как IFRS 15 может поменять схему признания выручки?
Увидев картину в приемной руководителя или рисунок на стене офисного здания, возможно, вы задумывались, как отражается подобное творчество в бухгалтерском учете? Рассмотрим подход к учету таких активов в соответствии с МСФО.
Как учитывать произведения искусства по МСФО?
Рассмотрим основные вопросы применения стандарта МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность».
IFRS 10 - Основные правила подготовки консолидированной финансовой отчетности
При расширении бизнеса компании часто инвестируют в развитие зарубежной деятельности, что требует формирования консолидированной отчетности. Рассмотрим основные типы таких инвестиций, их методы учета и стандарты МСФО, которые к ним применяются.
Какие стандарты использовать для консолидации отчетности и учета в группах компаний?
Как вести бизнес, используя разные валюты? Для решения подобных вопросов существует стандарт МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». Рассмотрим его основные положения.
IAS 21 - Как учитывать влияние изменений валютных курсов?