fin-accounting
среда, 5 сентября 2018

Самые важные вопросы о проведении аудита

Отношения между клиентом и аудитором очень деликатные, и иногда клиент и аудитор просто не знают, что они могут себе позволить или что говорить друг другу. Рассмотрим 3 крупнейшие проблемы, которые могут возникнуть во время аудита финансовой отчетности.

Компании очень осторожны, когда речь заходит о проверке их финансовой отчетности. Как выстраивать отношения с аудиторами? Знают ли они все? Должны ли мы их слушать? Могут ли они заставить нас делать то, чего мы не хотим?

Рассмотрим 3 самые большие дилеммы, связанные с проведением аудита и дополнительный бонусный вопрос в конце.

Имейте в виду, что ответ на эти вопросы никогда не ясен. Нельзя однозначно ответить, да или нет, черный или белый. Жизнь полна цветов.

1. Может ли компания полагаться на финансовую отчетность, подготовленную собственным аудитором? Можно ли доверять этой отчетности?

Скорее всего, да, вы можете, потому что:

  • Аудиторы очень умны, и они знают, что делают (в большинстве случаев);
  • Они выдают свое аудиторское заключение по этим финансовым отчетам.

Но!

Аудиторы НЕ должны составлять финансовые отчеты компании, в которой они работают.

Компания сама несет ответственность за подготовку собственных финансовых отчетов. Задача аудитора - проверить их и высказать свое мнение в своем аудиторском заключении.

Проще говоря, официально аудитор не может проверять свою работу. Аудитор должен быть независимым.

Что это значит?

Вы не можете нанимать одну компанию для подготовки своей финансовой отчетности (или ведения бухгалтерского учета) и привлекать ту же компанию для аудита этих финансовых отчетов.

Но как насчет ситуации, когда аудитор делает пробный баланс и готовит отчеты о финансовом положении, совокупном доходе, движении денежных средств и т. д.?

В идеальном мире этого не должно быть. Этим должна заниматься компания, которую проверяют, а не аудитор.

Аудит в идеальном мире. Аудит в идеальном мире.

Но в реальном мире это возможно.

Аудиторы не редко готовят для своих клиентов множество отчетов: о движении денежных средств, примечания к финансовым отчетам и другим компонентам финансовой отчетности.

Основные причины это заключаются в том, что:

  • Аудитору нет необходимости ждать, пока клиент подготовит отчет;
  • Аудитору не придется искать ошибки, различия, контрольные показатели, завуалированные числа и т. д.;
  • Аудитор экономит в итоге много времени и сил.

Конечно, имя аудитора никогда не будет отображаться в финансовых отчетах в качестве «имени автора» (из-за требования к независимости), но, тем не менее, это так.

Просто всегда помните о том, что даже если аудиторы делают для вас финансовые отчеты, вы по-прежнему несете ответственность за них.

2. Может ли аудитор заставить вас отразить в учете то, чего вы не хотите?

Простой ответ - НЕТ, он НЕ МОЖЕТ.

Задача аудитора заключается не в том, чтобы заставить вас что-либо учесть, поскольку аудитор не ведет бухгалтерский учет в вашей компании.

Но!

Задача аудитора заключается в том, чтобы высказать свое мнение о том, что вы отразили в учете.

Аудитор узнает, что вы что-то учли, и он может быть по какой-то причине с вашими бухгалтерскими записями. Поэтому аудитор предлагает вам сделать корректировку ваших проводок.

В этом случае возможны 3 основных сценария:

  • Вы примете предложенные аудитором корректировки и отразите их в учете. Аудитор выдаст вам положительное аудиторское заключение.
  • Вы будете пытаться подтвердить данные своего учета некоторыми аргументами, дополнительной информацией, оценками, расчетами, чем угодно. Если вы достаточно удачливы и убедительны, аудитор может принять ваши аргументы и также сделать положительные выводы в своем аудиторском заключении.
  • Вы отказываетесь учесть предложенные корректировки и оставляете все как есть. Аудитор выдает отрицательное заключение.

И, конечно, возможны и промежуточные сценарии.

Отражение в учете корректировок при проведении аудита. Отражение в учете корректировок при проведении аудита.

3. Нужно ли дочерней компании нанимать того же аудитора, которого нанимает ее материнская компания?

Простой ответ - НЕТ, если этого не требуют ваши акционера или политика группы.

Но!

Это может быть более практичным и экономически эффективным с точки зрения группы.

Вполне понятно, почему местное отделение международной группы хочет выбрать местную аудиторскую фирму, а не филиал Большой четверки. Конечно, услуги компании из Большой четверки могут стоить гораздо дороже, чем услуги местного аудитора.

Однако подумайте об этом с точки зрения материнской компании.

Аудитору материнской компании необходимо аудировать консолидированную финансовую отчетность. Поэтому ему также потребуется провести аудит финансовых отчетов дочерних компаний.

На практике аудиторы часто полагаются на работу экспертов, включая других аудиторов.

Если финансовая отчетность дочерней компании проверяется одним и тем же аудитором (например, местным офисом фирмы Большой четверки), аудитор материнской компании может полагаться на результаты проверки, поскольку ее выполняет одна и та же компания, используя те же процедуры, стандарты аудита и т. д.

Однако, если финансовая отчетность дочерней компании проверяется местной фирмой, аудитору материнской необходимо решить, может ли он полагаться на этот аудит или нет.

В некоторых случаях аудитор материнской компании может принять решение о проведении собственной проверки дочерней компании, которая в итоге может быть более дорогой.

Почему? Потому что:

  • Дочерняя компания оплачивает услуги местного аудитора;
  • Помимо этого, материнская компания платит вознаграждение аудитору группы за повторный аудит дочерней компании.

Что можно сделать в этой ситуации?

Если вы работаете в компании, входящей в группу, и вам нужно решить, следует ли выбрать дорогого аудитора группы или более дешевого местного аудитора, подумайте о существенности этой компании в рамках группы.

Является ли местная компания достаточно большой, чтобы привести к существенной ошибке в консолидированной финансовой отчетности?

Если да, то, возможно, вам стоит нанять аудитора группы.

Но если ваша местная компания имеет незначительную долю в финансовой отчетности группы, то оставьте ее местному аудитору.

Выбор аудитора для дочерней компании. Выбор аудитора для дочерней компании.

Мы платим за аудит. Должен ли аудитор вынести свое мнение в соответствии с нашим желанием?

На самом деле, это не шутка, и подобный вопрос не редко возникает у клиентов аудиторских компаний.

Клиент оплачивает работу аудитора, который должен изучить финансовую отчетность и выразить свое независимое мнение.

Независимое мнение НЕ означает мнение в соответствии с желаниями клиента. В этом случае оно не было бы независимым.

Это своего рода игра слов - как аудитор может быть независим от клиента, если этот клиент платит ему за работу? Насколько это отличается от налоговой проверки, которая проводится бесплатно?

Ответ на первый вопрос: это закономерный и обоснованный аргумент, и поэтому существует целый ряд правил о независимости аудитора в международных стандартах аудита. Тем не менее, ничто не идеально.

Ответ на второй вопрос: кроме выдачи аудиторского заключения, аудитор призван помочь вам. Он должен дать вам хороший совет о вашем учете. Основная же задача налоговой инспекции - налагать штрафы (за редкими исключениями).

Другие новости по этой теме:
Стандарт МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство» относится к учету специфического сектора экономики и достаточно редко используется большинством бухгалтеров. Рассмотрим основные вопросы, связанные с учетом по этому стандарту.
IAS 41 - Основы учета сельскохозяйственной деятельности
Факторинг – довольно распространенная форма финансирования для торговых компаний. Рассмотрим на примере порядок учета факторинга в соответствии с правилами (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
Как учитывать факторинг или продажу дебиторской задолженности по МСФО?
Многим международным группам компаний приходится составлять консолидированный отчет о движении денежных средств, но не все делают это правильно. Рассмотрим корректный способ консолидации кэш-фло, составленного косвенным методом.
Как составить консолидированный отчет о движении денежных средств (кэш-фло) группы компаний в иностранной валюте?
В сегодняшнем мире большинство групп компании расширяют свою деятельность за рубеж, и логично, что зарубежные компании группы работают в разных валютах. Рассмотрим на примере пересчет отчетности по МСФО в таких группах для последующей консолидации.
IAS 21 - Пример консолидации баланса и ОПУ в иностранной валюте по МСФО
Новый стандарт по учету аренды МСФО (IFRS) 16 может вызвать ряд проблем у компаний, которые он затрагивает, поскольку вносит огромные изменения в учет аренды у арендатора. Рассмотрим эти проблемы, последствия перехода, а также способы смягчить переход на IFRS 16.
Основные проблемы перехода на IFRS 16 «Аренда»
Новый стандарт по учету финансовых инструментов заменил IAS 39 в январе 2018 года. Он внес значительные изменения в действовавшие до этого правила. Рассмотрим основные изменения и положения IFRS 9, а также вопросы, связанные с переходом на стандарт.
Основы IFRS 9 «Финансовые инструменты»
Правила МСФО предписывают ежегодную проверку (тест) гудвила на обесценение, что является нетривиальной задачей. Рассмотрим правила МСФО, касающиеся гудвила и практический пример теста гудвила на предмет обесценения.
IAS 36 - Как провести тест гудвила на обесценение?
После вступления в силу стандарта IFRS 15 изменился порядок учета договоров на строительство, который ранее регулировался IAS 11 «Договоры на строительство». Рассмотрим на примере новые правила учета.
IFRS 15 - Пример учета договоров на строительство согласно IFRS 15
Учет нематериальных активов в некоторых аспектах схож с учетом основных средств, но, тем не менее, имеет собственную специфику. Рассмотрим основные правила признания, оценки и учета НМА в соответствии с МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».
IAS 38 - Как учитывать нематериальные активы по МСФО?
Бухгалтерскому учету в группах компаний посвящено несколько стандартов, таких как IAS 28, IFRS 3, IFRS 10 и IFRS 11. Рассмотрим порядок учета изменения долей участия в группах компаний по МСФО.
Как учитывать изменение долей участия в группах компаний по МСФО?
Помимо IAS 16, есть несколько других стандартов для учета долгосрочных активов и МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» - один из них. Рассмотрим основные правила классификации и учета инвестиционной недвижимости.
IAS 40 - Как учитывать инвестиционную недвижимость по МСФО?
Выбор метода оценки запасов может сильно повлиять на балансовые остатки запасов, показатели операционной и чистой прибыли. Рассмотрим на примере основные формулы расчета себестоимости, применяемые в МСФО, и проблемы, связанные с их применением.
IAS 2 - Выбор формулы расчета себестоимости: FIFO или средневзвешенная стоимость?
Иногда бизнес компании основан на посредничестве: она не отвечает за товар или предоставление услуги. В этой ситуации часто возникает вопрос, действует ли компания как агент или как принципал?
IFRS 15 - Как учитывать выручку у агентов и принципалов по МСФО?
Учет налоговых льгот по МСФО часто требует правильного выбора надлежащего стандарта. Рассмотрим порядок учета различных видов государственной поддержки, осуществляемой через налоговую систему.
Как учитывать налоговые льготы по IAS 12 и IAS 20?
Почти каждое государство поддерживает определенные компании или бизнес, предоставляя субсидии или другие виды государственной помощи. Рассмотрим основные правила МСФО, регулирующие государственные субсидии.
IAS 20 - Как учитывать государственные субсидии по МСФО?
В большинстве случаев бухгалтеры почти автоматически классифицируют активы и обязательства как краткосрочные и долгосрочные, при этом не всегда правильно. Рассмотрим основные вопросы и ошибки, связанные с классификацией краткосрочных (оборотных) и долгосрочных (внеоборотных) статей.
IAS 1 - Как классифицировать активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные?