fin-accounting
понедельник, 21 мая 2018

IFRS 9 - Качественная и количественная оценка значительного увеличения кредитного риска (SICR)

Рассмотрим, в какой мере оценка значительного увеличения кредитного риска (SICR) по IFRS 9 может проводиться либо исключительно на количественной основе, либо исключительно на качественной основе.

Оценка значительного увеличения кредитного риска (SICR, от англ. 'significant increase in credit risk') должна включать всю релевантную, достаточную и приемлемую информацию, включая прогнозную информацию, которая доступна без неоправданных затрат или усилий.

Такая информация может включать:

  • качественную информацию;
  • нестатистическую количественную информацию; а также
  • информацию от статистических моделей или системы кредитных рейтингов.

Банкам и другим организациям следует учитывать всю эту информацию. Хотя в каждом конкретном случае больший вес следует придавать одним типам информации, нежели другим. Ожидается, что банки будут использовать информацию от статистических моделей или системы кредитных рейтингов, которые станут ключевой частью их процесса оценки SICR.

Однако, как правило, нецелесообразно рассматривать исключительно один тип ​​информации, даже если он может включать в себя качественное суждение кредитного сотрудника организации. Это связано с тем, что обычно есть какая-нибудь релевантная, достаточная и приемлемая информация, которая не учитывается в процессе моделирования кредитных рейтингов.

Скорее всего, произойдут некоторые неопределенные будущие события, которые по своей природе не могут быть включены в процесс моделирования и поэтому должны рассматриваться на основе качественной и нестатистической качественной информации (например, предполагаемые результаты выборов или референдума).

В других обстоятельствах (например, в отношении межфирменных займов или у нефинансовых компаний с менее сложными системами кредитного риска) статистические модели или расчет внутреннего кредитного рейтинга могут быть недоступны без неоправданных затрат или усилий.

В таких случаях нет необходимости выполнять сложное статистическое моделирование. Однако для оценки SICR следует использовать другую соответствующую информацию, которая может включать более простое моделирование.

Как отмечено в пункте B5.5.18 МСФО (IFRS) 9, в некоторых случаях количественная и качественная количественная информация может быть достаточной для определения того, что отдельный финансовый инструмент (или кредитный портфель) подвержен SICR. То есть, информация не всегда должна исходить из статистической модели или кредитного рейтинга, чтобы продемонстрировать наличие SICR у финансового инструмента.

Подобная ситуация может иметь место, когда событие, имеющее отношение к определенному кредиту или кредитному портфелю, является настолько значительным или очевидным в определенный момент времени, что, независимо от других факторов, она подтверждает существование SICR.

Примером может служить суверенный долг Греции. То есть, в отношении будущего рефинансирования греческих государственных облигаций существует значительная неопределенность.

Кроме того, в ситуации, когда просрочка платежей по кредитному договору превысила 30 дней (т.е. сработал «запаздывающий индикатор»), нет необходимости в дополнительном количественном анализе, чтобы сделать вывод о наличии SICR у этих кредитов.

Другие новости по этой теме:
Фьючерсные договоры часто используются в международной торговле сырьевыми товарами. Рассмотрим типичную проблему, связанную с учетом фьючерсного договора по МСФО у покупателя.
IFRS 9 - Как учитывать фьючерсные закупки для собственного использования по МСФО?
Банки и финансовые организации нередко выдают кредиты, используя плавающую процентную ставку, что вызывает сложности с классификацией финансового актива в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Рассмотрим особенности SPPI-теста для таких кредитов и займов.
IFRS 9 - Можно ли классифицировать кредиты с плавающей процентной ставкой по амортизированной стоимости (AMC)?
Факторинг – довольно распространенная форма финансирования для торговых компаний. Рассмотрим на примере порядок учета факторинга в соответствии с правилами (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
Как учитывать факторинг или продажу дебиторской задолженности по МСФО?
Новый стандарт по учету финансовых инструментов заменил IAS 39 в январе 2018 года. Он внес значительные изменения в действовавшие до этого правила. Рассмотрим основные изменения и положения IFRS 9, а также вопросы, связанные с переходом на стандарт.
Основы IFRS 9 «Финансовые инструменты»
При пересчете статей и операций в иностранной валюте возникает вопрос определения монетарных и немонетарных статей. Рассмотрим порядок пересчета и правила определения этих статей в соответствии с МСФО.
IAS 21 - Как определить монетарные и немонетарные статьи при пересчете отчетности в иностранной валюте?
Рассмотрим, какие раскрытия требуются в соответствии МСФО (IFRS) 7. Требования IFRS 7 к раскрытию информации о финансовых инструментах актуальны для любых компаний, даже являющихся финансовыми учреждениями. Рассмотрим основные положения этого стандарта.
IFRS 7 - Какую информацию следует раскрывать в соответствии с IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»?
Разводнение капитала часто приводит к потере контроля или значительного влияния над компанией. Для ассоциированных компаний это означает существенное изменение в учете. Рассмотрим, как следует учитывать выбытие долей от разводнения по МСФО.
IAS 28 - Учет разводнения капитала по МСФО
Компании с портфелем дебиторской задолженности должны формировать резервы сомнительных долгов, как того требует IFRS 9, применяемый с 1 января 2018 г. Рассмотрим на практическом примере упрощенный подход к оценке ECL и процедуру расчета резервов.
Как рассчитать резерв по сомнительным долгам в соответствии с МСФО (IFRS) 9?
Рассмотрим основные особенности использования МСФО банками, а также те стандарты МСФО, которые являются первоочередными для любого финансового директора, бухгалтера или финансового специалиста, работающего в банках и финансовых учреждениях.
МСФО для банков и финансовых учреждений
За последние два десятилетия в стандартах IFRS и GAAP стал широко применяться метод оценки по справедливой стоимости в ущерб традиционной оценке по себестоимости. Рассмотрим, с чем это связано, и какие последствия это имеет для бизнеса и всей системы бухгалтерского учета.
Почему справедливая стоимость стала основным методом оценки в бухучете?
Составные финансовые инструменты являются популярным способом привлечения денег для многих компаний. Рассмотрим порядок их учета по МСФО.
IAS 32 - Как учитывать составные финансовые инструменты?
Иногда бухгалтерам приходится работать с рыночными графиками и ставками, особенно в свете последних изменений в МСФО. Рассмотрим, как можно экстраполировать кривую доходности для оценки нерыночной облигации по справедливой стоимости.
Как экстраполировать кривую доходности для оценки нерыночной облигации?
Оценка того, что считается значительным увеличением кредитного риска, может оказать существенное влияние на признанный убыток от финансового актива. Рассмотрим, какие факторы должна учитывать финансовая организация, отчитывающаяся по МСФО, при определении того, что является значительным увеличением кредитного риска.
IFRS 9 - Какие факторы необходимо учитывать при определении значительного увеличения кредитного риска?
Рассмотрим порядок учета по МСФО льготных займов, предоставляемых сотрудникам. Приведенные здесь критерии можно применять и к другим типам «выгодных» кредитов.
Как учесть займы сотрудникам (беспроцентные или по ставке ниже рыночной) по МСФО?
В настоящее время внутригрупповые займы и расчеты встречаются довольно часто. Но бухгалтерский учет этих операций по МСФО связан со многими трудностями и проблемами, особенно если у дочерних компаний нет документации, нет сроков или графика погашения кредита или если кредит является беспроцентным. Рассмотрим несколько ключевых вопросов и проблем, связанных с межфирменными кредитами.
Как учитывать межфирменные кредиты по МСФО?
МСФО (IFRS) 9 представляет собой не просто повторение стандартных принципов бухгалтерского учета для оценки учета финансовых вложений. Новые правила развивают финансовый учет до функции, которая не просто отражает текущий результат, но проектирует его в будущее. Попробуем разобраться, что теперь нужно знать бухгалтеру о вычислении и прогнозировании риска дефолта.
IFRS 9 - Учет рисков в финансовой отчетности банков