.01 Независимый аудитор несет ответственность за соблюдение стандартов PCAOB при проведении аудита.

.02 Фирма независимых аудиторов несет ответственность за принятие системы контроля качества при ведении аудиторской практики (2).

Таким образом, фирма должна устанавливать политику и процедуры контроля качества, чтобы обеспечить себе разумную уверенность в том, что ее персонал соответствует стандартам PCAOB в своих аудиторских обязательствах.

Характер и масштабы политики и процедур контроля качества фирмы зависят от таких факторов, как ее размер, степень операционной автономии, позволяющая её персоналу службам вести практику, характер ее практики, ее организация и соответствующие соображения с точки зрения затрат и выгод.

.03 Стандарты аудита относятся к проведению индивидуальных аудиторских проверок. Стандарты контроля качества относятся к проведению аудиторской практики фирмы в целом.

Таким образом, стандарты аудита и стандарты контроля качества взаимосвязаны, а политика и процедуры контроля качества, которые принимает фирма, могут влиять как на проведение отдельных аудиторских проверок, так и на проведение аудиторской практики фирмы в целом.

Однако недостатки или случаи несоблюдения политики и процедур контроля качества фирмы сами по себе не указывают на то, что конкретное аудиторское заключение не выполнялось в соответствии со стандартами аудита.

Сноски (AS 1110 - Связь стандартов аудита со стандартами контроля качества):

[1] [Сноска удалена.]

2 Элементы контроля качества определены в Заявлении о стандартах контроля качества (SQCS) № 2 «Система контроля качества для практики учета и аудита фирмы CPA» [QC section 20].

Система контроля качества в целом определяется как процесс предоставления фирме разумной уверенности в том, что ее персонал соответствует применимым профессиональным стандартам и стандартам качества фирмы.