В последние годы международные правила представления финансовой отчетности (такие как Концептуальные основы МСФО и IAS 1) претерпели множество изменений, поскольку регулирующие органы стремились утвердить свои полномочия и обеспечить свободный поток информации из финансовых отчетов публичных компаний на различные рынки капитала по всему миру.

Это создало потребность в решениях, которые позволяют участникам рынка капитала, в том числе таким регулирующим органам, как Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) и ЕС, а также налоговым органам и другим пользователям финансовой информации, осуществлять эффективный поиск, извлечение, анализ и сравнение финансовых данных о разных компаниях.

Например, компании, отчитывающиеся в соответствии с МСФО, могут классифицировать и описывать одни и те же финансовые статьи по-разному, что усложняет и затрудняет сравнение данных.

Цифровая финансовая отчетность решает эту проблему: регуляторы переходят на компьютерные форматы, такие как Цифровая таксономия МСФО (IFRS Digital Taxonomy) для отчетности МСФО, и Европейский единый электронный формат (ESEF, European Single Electronic Format) для европейских публичных компаний.

Далее мы рассмотрим, что представляют собой международная цифровая финансовая отчетность и Цифровая таксономия МСФО, отметим некоторые их преимущества, а также проиллюстрируем подготовку цифровых финансовых отчетов.

Мы также упомянем некоторых из заинтересованных сторон, которые могут использовать такие отчеты, и какие организации в них нуждаются.

Что такое цифровая финансовая отчетность?

Цифровая финансовая отчетность (digital financial reporting) - это финансовая отчетность в структурированном компьютерном формате. Она обеспечивает эффективный сбор, применение и раскрытие финансовых данных в стандартизированном цифровом формате, позволяя инвесторам и другим пользователям легко искать, извлекать и сравнить информацию, относящуюся к различным компаниям, юрисдикциям и даже на разных языках.

При таком подходе данные из цифровых финансовых отчетов разных компаний можно беспрепятственно извлечь, проанализировать и отследить до первоначального отчета - в любой момент, когда в этом возникнет необходимость.

Почему регуляторы настаивают на использовании цифровой финансовой отчетности?

Международная цифровая финансовая отчетность приносит пользу как регулирующим органам, так и компаниям по нескольким причинам.

Ключевые преимущества включают автоматический сбор и анализ данных, снижение затрат на поиск, а также более широкий доступ к финансовым данным для инвесторов.

Для компаний цифровая отчетность повышает видимость финансовых данных для более крупного пула инвесторов, что упрощает и снижает затраты на привлечение капитала.

Регуляторы, с другой стороны, выигрывают от повышения прозрачности и улучшения надзора. Цифровые финансовые отчеты обеспечивают четкую видимость финансовых показателей регулируемых организаций, что обеспечивает более эффективный контроль над рынками и облегчает правоприменение.

Кто заинтересован в цифровой финансовой отчетности?

Международная цифровая финансовая отчетность обслуживает широкий спектр пользователей, что делает важным выявление ключевых заинтересованных сторон при организации системы подготовки цифровой финансовой отчетности.

Заинтересованные стороны можно классифицировать следующим образом:

  • Составители: организации, которые подготавливают и публикуют цифровые финансовые отчеты.
  • Пользователи: включают в себя агрегаторов данных, инвесторов, кредиторов, регуляторов и других потребителей финансовой информации.
  • Организаторы и разработчики решений: те, кто организует, обеспечивает и облегчает подготовку цифровой финансовой отчетности, в том числе:
    • Регуляторы: устанавливают отраслевую политику и руководящие принципы для обеспечения соблюдения требований к цифровой отчетности.
    • Профессиональные ассоциации: содействуют принятию высококачественных стандартов цифровой финансовой отчетности.
    • Разработчики ПО и агенты по разметке данных: разрабатывают программные инструменты и сервисы для структурирования и разметки финансовых отчетов.
    • Централизованные репозитории: предоставляют безопасные хранилища для цифровых финансовых отчетов.
    • Аудиторы: обеспечивают точность и соответствие цифровых финансовых отчетов с помощью аудита.

Эта экосистема гарантирует, что цифровая финансовая отчетность будет стандартизирована, доступна и надежна для всех участников.

Подготовка цифровых финансовых отчетов.

Чтобы подготовить цифровые финансовые отчеты, организация должна изучить и внедрить общепринятую цифровую таксономию, которая предоставляет руководящие принципы по подготовке отчетов в машиночитаемом формате.

Затем выполняется подготовка отчетов с помощью процесса, известного как разметка или маркировка тегами (tagging). Разметка тегами включает в себя сопоставление кодов из цифровой таксономии со статьями и прочими элементами финансовой отчетности организации.

Разметка тегами может быть выполнена с использованием одного из двух подходов - подход на основе первичных отчетов и интегрированный подход:

  • Подход на основе первичных отчетов (content-first approach): составитель сначала подготавливает финансовую отчетность в формате PDF (или аналогичном формате документов), после чего к этому исходному формату применяется разметка тегами.
    При этом подходе обычной практикой является аутсорсинг процесса разметки тегами. Однако, несмотря на аутсорсинг, отчитывающаяся организация по-прежнему несет ответственность за точность и соответствие цифровой отчетности, что требует независимой проверки результата.
  • Интегрированный подход: при этом подходе разметка тегами встраивается непосредственно в систему управления и подготовки отчетности организации, что устраняет необходимость в аутсорсинге и в целом ускоряет подготовку отчетности.

После завершения разметки тегами, финансовые отчеты преобразуются в структурированный компьютерный формат, такой как XBRL (eXtensible Business Reporting Language), который широко используется в Европе, США и ​​Японии.

В то время как вышеизложенное описывает стандартную процедуру подготовки цифровых отчетов, некоторые регуляторы упрощают процесс, предоставляя шаблоны в MS Excel, которые отчитывающиеся организации заполняют, прежде чем преобразовать данные в формат XBRL.

Заинтересованные стороны, в том числе разработчики ПО, изучают и совершенствуют подходы к разметке тегами, а также разрабатывают решения для более простой, быстрой и плавной подготовки цифровой финансовой отчетности.

Внедряя структурированные компьютерные форматы, такие как Цифровая таксономия МСФО, организации могут повысить прозрачность, эффективность и обеспечить соответствие развивающимся нормативным требованиям.

Поскольку все больше заинтересованных сторон признают преимущества цифровизации, сдвиг в направлении цифровой финансовой отчетности продолжит стимулировать сопоставимость, доступность и информированное принятие решений на мировых рынках капитала.