Бухгалтеры используют корректировку для учета по методу начисления операций, которые охватывают более одного учетного периода. Корректировка оформляется проводкой, которую называют корректирующей проводкой.

Она состоит как минимум из одной проводки по балансовому (постоянному) счету и одной - по счету отчета о прибылях и убытках (временному счету).

При этом корректировка никогда не затрагивает счет денежных средств. Корректировка возникает в случаях, когда присутствует отсрочка или начисление.

Отсрочка - отложенное признание уже понесенных или оплаченных расходов, или уже полученного дохода. Отсрочка необходима в следующих случаях:

  1. Возникновения затрат, которые должны быть отнесены к двум или более учетным периодам. Например, аренда и страховка, оплаченные авансом, стоимость здания или вспомогательных материалов. Корректирующая проводка в этом случае затрагивает счет актива и счет расходов.
  2. Возникновения доходов, которые должны быть отнесены к двум или более учетным периодам. Например, полученные авансом вознаграждения за услуги, которые будут оказаны впоследствии. Корректирующая проводка затрагивает счет обязательств и счет доходов.

Начисление - признание расхода или дохода, которые уже имели место, но еще не были учтены. Начисление необходимо в двух случаях:

  1. Неучтенных доходов. Например, заработанное, но пока не полученное вознаграждение, счет по которому не был выставлен клиентам. Корректирующая проводка затрагивает счет активов (дебетуется) и счет доходов (кредитуется).
  2. Неучтенных расходов. Например, заработная плата работников за текущий учетный период, но выплачиваемая после последнего периода выплаты заработной платы. Корректирующая проводка затрагивает счет расходов (дебетуется) и счет обязательств (кредитуется).

Чтобы проиллюстрировать виды корректирующих проводок, которые должны делать большинство предприятий, обратимся еще раз к рекламному агентству «Джоан Миллер».