Обязательные закрывающие проводки
Существует четыре этапа составления закрывающих проводок:
- Закрытие кредитового сальдо счетов из отчета о прибылях и убытках на счет «Свод доходов и расходов».
- Закрытие дебетового сальдо счетов из отчета о прибылях и убытках.
- Закрытие счета «Свод доходов и расходов» на счет нераспределенной прибыли.
- Закрытие счета дивидендов на счет нераспределенной прибыли.
Каждый шаг сопровождается закрывающей проводкой. Данные для регистрации закрывающих проводок берутся из скорректированного пробного баланса.
На иллюстрации 3-5 показана взаимосвязь четырех видов проводок и скорректированного пробного баланса.
Шаг 1: Закрытие Кредитового Сальдо Счетов Отчета о Прибылях и Убытках на Счет «Свод Доходов и Расходов».
На илл. 3-5 показано, что кредитовый остаток в скорректированном пробном балансе имеют два счета доходов: «Доход от рекламы» и «Доход от художественных работ».
Чтобы закрыть эти два счета, необходимо провести проводку, дебетуя оба счета на сумму кредитового остатка и кредитуя общую сумму на счет «Свод доходов и расходов».
Результат данной проводки показан на иллюстрации 3-6 .
Обратите внимание, что проводка, во-первых, сводит сальдо счетов доходов до нуля и, во-вторых, перемещает доход на кредитовую сторону счета «Свод доходов и расходов».
Шаг 2: Закрытие Дебетового Сальдо Счетов Отчета о Прибылях и Убытках на Счет «Свод Доходов и Расходов».
В иллюстрации 3-5 показано, что некоторые счета расходов в скорректированном пробном балансе имеют дебетовое сальдо.
Необходима сложная проводка для того, чтобы кредитовать каждый из этих счетов расходов на сумму остатка и дебетовать счет «Свод доходов и расходов» на сумму остатков всех счетов. Результат проведения данной проводки показан в иллюстрации 3-7 .
Обратите внимание, что закрывающая проводка, во-первых, уменьшает остаток счетов расходов до нуля и, во-вторых, перемещает общую сумму расходов на дебетовую сторону счета «Свод доходов и расходов».
Шаг 3: Закрытие Счета «Свод Прибылей» на Счет Нераспределенной Прибыли.
После того, как были проведены проводки, закрывающие счета доходов и расходов, остаток на счете «Свод доходов и расходов» равен чистой прибыли или убытку за период.
Так как доходы отражаются по кредиту счета «Свод доходов и расходов», а расходы - по дебету, чистая прибыль характеризуется кредитовым сальдо, когда доходы превышают расходы, а убыток - дебетовым остатком, когда расходы превышают доходы.
На данном этапе сальдо счета «Свод доходов и расходов», независимо от его природы, должен быть закрыт на счет нераспределенной прибыли, как показано в иллюстрации 3-5 .
Результат проведения закрывающей проводки в тот период, когда компания имеет чистую прибыль, показан в иллюстрации 3-8 .
Обратите внимание на двойственный эффект от:
- закрытия счета «Свод доходов и расходов» и
- перемещения остатка, в данном случае чистой прибыли, на счет нераспределенной прибыли.
Шаг 4: Закрытие Счета Дивидендов на Счет Нераспределенной Прибыли.
Счет «Дивиденды» показывает, на какую сумму дивиденда, выплачиваемого в денежной форме, уменьшается нераспределенная прибыль в течение периода.
Дебетовый остаток на счете «Дивиденды» списывается на счет «Нераспределенная прибыль», как это показано в иллюстрации 3-5 .
Как показано в иллюстрации 3-9 , результатом этой закрывающей проводки являются:
- закрытие счета «Дивиденды» и
- перемещение его остатка на счет «Нераспределенная прибыль».
Состояние Счетов после Закрывающих Проводок
После того, как были выполнены все этапы процесса закрытия и были проведены все закрывающие проводки, подготовлена основа для следующего учетного периода.
Счета доходов, расходов и дивидендов (временные счета) имеют нулевой остаток. Счет нераспределенной прибыли был увеличен для отражения чистой прибыли агентства и уменьшен на сумму дивидендов.
Счета баланса (постоянные счета) показывают правильные остатки, которые были перенесены в следующий период.