Учет операций в иностранной валюте

Одним из первых действий компании, расширяющейся на международный рынок, являются покупка и продажа товаров и услуг. Так американский производитель точных инструментов может расшириться посредством продажи своей продукции иностранным покупателям.

Он может также снизить себестоимость производимых им товаров посредством закупки менее дорогих комплектующих из источников, находящихся в другой стране.

На международном рынке операции могут осуществляться в долларах США, японских йенах, британских фунтах стерлингов или любой другой валюте, такой, как евро, который используемый в ряде европейских стран.

Стоимость этих валют растет и падает каждый день по отношению друг к другу.

Зарубежные продажи

Когда компания продает товары за пределами своей страны, она может выставлять счета, как в валюте своей страны, так и в иностранной валюте. Если выставление счета и последующий платеж осуществляются в национальной валюте, то не возникает никаких проблем учета.

Например, допустим, что американский производитель точных инструментов продал своих товаров на сумму 160 000 британской компании и выставил ей счет в долларах.

Проводка, отражающая продажу и платеж, будет выглядеть следующим образом:

Однако если американская компания выставит счет британской компании в британских фунтах стерлингов и примет оплату в фунтах, это может привести к возникновению у нее прибыли или убытка от курсовых разниц.

Прибыль или убыток возникнет, если обменный курс доллара к фунту изменится в промежутке между датой продажи и датой платежа. Поскольку прибыли и убытки имеют тенденцию к взаимозачету, применяется единый счет, который используется для накопления всей деятельности.

Чистая прибыль или убыток от курсовых разниц отражается в отчете о прибылях и убытках.

Например, допустим, что вышеупомянутая продажа на сумму 160 000 долларов была включена в выставленный счет как 100 000 фунтов, отражая обменный курс 1,6 (т.е. 1,6 доллара за 1 фунт) на дату продажи.

Теперь, допустим, что на дату оплаты курс упал до 1,5. Проводки, отражающие операции, приведены далее:

В большинстве стран обязательным является отражение чистой прибыли или убытка от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте в отчете о прибылях и убытках.

Тем не менее, есть страны, такие, как Канада и Китай, которые разрешают отсрочку прибылей и убытков от обмена валют, связанных с долгосрочными монетарными статьями.

Американская компания понесла убыток от курсовой разницы в размере 10 000 долларов, так как согласилась принять фиксированное количество британских фунтов в качестве оплаты, однако стоимость фунта снизилась к тому моменту, когда была получена оплата.

Если бы стоимость фунта по отношению к доллару повысилась, то американская компания получила бы прибыль от курсовой разницы.

С тех пор как разразился валютный кризис в Азии в июле 1997 г., валюты Таиланда, Индонезии и Южной Кореи существенно девальвировались по отношению к другим валютам, особенно, к доллару США. Девальвация по отношению к доллару в этих трех странах в вышеупомянутом порядке составила около 40%, 80% и 35% на июль 1998 г.

Это привело к огромным проблемам и часто банкротству компаний, которые имели большую задолженность в иностранной валюте или значительно полагались на импортируемые материалы.

С целью стабилизации обменных курсов, повысили ставку процента, чтобы компаниям было невыгодно брать заемные средства на местном уровне.

Однако даже при желании местных банков предоставлять ссуды у них были свои проблемы, вызванные увеличивающимся объемом безнадежных долгов вследствие банкротств после валютного кризиса. Таким образом, установился порочный круг экономической депрессии.

Зарубежные покупки

Покупки противоположны продажам. К ним применяется та же самая логика, за исключением того, что зависимость между прибылями и убытками от курсовых разниц и изменениями в обменных курсах валют обратная.

Например, допустим, что американский производитель точных инструментов приобретает определенную деталь у японского поставщика на сумму 15 000 долларов.

Если покупка и последующая оплата осуществляются в долларах США, никаких проблем в учете не возникает.

Однако японская компания может выставить счет американской компании в йенах и получить оплату в йенах.

В таком случае у американской компании возникнет прибыль и убыток от курсовых разниц, если валютный курс изменится в промежутке между датой покупки и датой платежа.

Например, допустим, что сумма операции - 2 500 000 йен и валютные курсы на дату покупки и дату оплаты составляли 0,0060 доллара и 0,0055 доллара за йену соответственно.

Проводки будут выглядеть следующим образом:

В этом случае американская компания получила прибыль от курсовой разницы в размере 1 250 долларов, потому что согласилась произвести оплату в виде фиксированных 2 500 000 йен и стоимость йены по отношению к доллару США снизилась в промежутке между датой покупки и датой платежа.