.01 Аудит должен выполняться лицом или лицами, имеющими адекватную техническую подготовку и квалификацию в качестве аудитора.

.02 В заявлении, содержащемся в предыдущем пункте, признается, что, несмотря на то, что человек может работать в других областях, включая бизнес и финансы, он не может удовлетворять требованиям стандартов аудита без надлежащего образования и опыта в области аудита.

.03 При проведении аудита, который приводит к формированию заключения, независимый аудитор действует, как лицо, владеющее бухгалтерским учетом и аудитом. Достижение этого уровня квалификации начинается с формального образования аудитора и распространяется на его последующий опыт.

Независимый аудитор должен пройти подготовку, соответствующую требованиям профессионала. Эта подготовка должна быть адекватной в технических масштабах и должна включать соразмерную меру общего образования.

Младший ассистент, начинающий карьеру в области аудита, должен получить свой профессиональный опыт под надлежащим надзором и контролем своей работы со стороны более опытного начальника. Характер и объем надзора должен обязательно отражать большие различия на практике.

Партнер должен выносить суждения, руководствуясь своими наблюдениями за работой и решениями, принятыми его подчиненными, которые, в свою очередь, должны выполнять обязанности, связанные с различными градациями и функциями их работы.

.04 Формальное образование и профессиональный опыт независимого аудитора дополняют друг друга. Каждый аудитор, обладающий полномочиями партнера, должен взвесить эти атрибуты при определении степени его надзора за подчиненными и пересмотра их работы.

Следует признать, что подготовка профессионального специалиста включает постоянное осознание событий, происходящих в бизнесе и в его профессии. Он должен изучать, понимать и применять новые положения о принципах бухгалтерского учета и процедурах аудита, поскольку они разрабатываются авторитетными органами в сфере бухгалтерского учета.

.05 В ходе своей повседневной практики независимый аудитор сталкивается с широким кругом решений со стороны руководства, которые варьируются от истинного объективного суждения до случайного преднамеренного искажения.

Он привлекается для проведения аудита и составления заключений о финансовых отчетах о бизнесе, поскольку благодаря его обучению и опыту он стал квалифицированным в области бухгалтерского учета и аудита и приобрел способность объективно рассматривать и осуществлять независимое суждение в отношении информации, записанной в Бухгалтерских книгах или иным образом раскрытой в его ревизии.