Расчетный счет - это счет, открываемый в банке, на который переводится определенная сумма денег, изъятая по требованию владельца.

Банк требует от каждого владельца заполнить карточку образцов подписей, имеющих право подписывать чеки. Банк не проверяет каждый раз подпись на соответствие карточке. Обычно он производит сравнение, только если возникает какой-то спорный вопрос.

При получении депозита на расчетный счет банк выдает депозитный сертификат, в котором указаны все реквизиты вкладчика и виды вклада (валюта, чеки и т.д.).

Особенно широко в зарубежных банковских операциях применяются чеки.

Чек является письменным приказом банку о выплате определенной суммы денег лицу, называемому платежеполучателем, лицом, выписывающим чек. Таким образом, в операции участвуют: банк, платежеполучатель и лицо, выписавшее чек.

Обычно чек имеет серийный номер. Часто к чеку прикладывается извещение о переводе, в котором указывается, за что именно осуществлен данный платеж.

Для контроля состояния банковского счета ежемесячно банк высылает держателям счетов выписку со счета, отражающую движение средств по нему за истекший период и сальдо на конец месяца.

Здесь много общего с российской системой учета, но больше вариантов банковских операций.

Выписка содержит следующую информацию:

  • о депозитах, положенных на счет за прошедший период;
  • о чеках, оплаченных со счета за прошедший период;
  • о других выплатах со счета, например плате за услуги, за аренду банковского сейфа, за печать бланков чеков;
  • о других поступлениях на счет, например процентах, начисленных банком.

В дополнение к перечисленной информации банковская выписка может содержать и другие данные.

Например, банк может получить телеграфный перевод в пользу владельца счета. Телеграфный перевод - это просто межбанковский перевод денег по телефону.

При необходимости можно воспользоваться и автоматической системой банковского перевода. Ее суть сводится к тому, что если поступления на счет компании в местном банке превышают оговоренный предел, то излишек автоматически переводится в центральный банк компании.

Это делается в целях достижения наибольшей эффективности при использовании свободной наличности.

Часто банк присылает вместе с выпиской оплаченные чеки и оригиналы депозитных сертификатов. Так как довольно накладно сортировать и отсылать эти документы, банки постепенно отходят от этой практики.

Эти документы обычно снимаются на микропленку, хранятся в банке, а копии пленки в любой момент могут быть выданы по требованию клиентов.

Когда банк кредитует или дебетует счет клиента, он подготавливает кредитовое или дебетовое авизо. Кредитовое авизо извещает клиента о поступлениях на счет, дебетовое - о платежах со счета.

Термины «дебетовое авизо» и «кредитовое авизо» могут показаться вам, на первый взгляд, перепутанными, но не забывайте, что для банка ваш счет является пассивом (источником средств), а для вас - активом, т. е. вложением средств.

Когда компания получает выписку со счета, она должна проверить соответствие суммы наличности, указанной в выписке, вашим записям. Если обнаружено несоответствие между этими суммами, то составляется документ, носящий название справка о сверке банковской выписки.

Эта справка составляется с целью объяснить несоответствие между остатком по счету в банковской выписке и остатком наличности по книгам компании.

Подготовку справки о сверке лучше проводить в несколько этапов:

  1. Депозиты. В первую очередь необходимо сверить депозиты по банковской выписке и по книгам. Депозит в пути - это обычно дневная выручка, отраженная по книгам в одном периоде, а отражаемая банком как депозит уже в последующем периоде. Обычно депозит в пути возникает только в конце периода, покрываемого банковской выпиской.
  2. Оплаченные чеки. Если оплаченные чеки переданы из банка вместе с выпиской, прежде всего проверьте суммы, указанные в них. Затем отсортируйте их по номерам. Определите, какие чеки еще не оплачены банком. Ведь иногда с момента выписки до момента оплаты чека может пройти неделя и более.
  3. Банковские авизо. Проверьте все полученные вами дебетовые и кредитовые авизо.
  4. Ошибки. Причиной несоответствия банковской выписки вашим книгам могут быть и простые ошибки. Так, например, при выписке чека бухгалтер может по ошибке указать на чеке и в книгах разные суммы.

Помните, что все статьи, указанные в справке о сверке, должны быть подкреплены соответствующими проводками по книгам для корректировки счета «Наличность». Все банковские ошибки, конечно же, должны быть обязательно исправлены банком.

Бывают случаи, когда чеки возвращаются банком из-за отсутствия денег на счете. Чтобы избежать этого риска, бенефициар может потребовать подтвержденные или кассовые чеки. Эти чеки обычно принимаются банком без осложнений.

Подтвержденный чек - это чек, выписанный владельцем счета и подтвержденный в банке. На чек ставится надпись «Подтвержден», а сумма вычитается из остатка на счете.

Кассовый чек - это чек, выдаваемый банком владельцу счета или третьему лицу после вычета соответствующей суммы из остатка на счете или получения депозита от владельца счета.

Учет валютных операций ведется с определением дохода или расхода от курсовых разниц, что отражается в соответствии с МСФО 21 и SIC 30.