Пример перетока капитала на текстильном производстве

Рассмотрим последовательность «бассейнов» перетока капитала на примере текстильного производства.

Движение по складу сырья определяется (см. табл. 8.4) поступлением сырья (волокно, химикаты, красители) от поставщиков (увеличение склада) и запуском в производство (уменьшение склада).

Формула в скобках по строке склад на конец периода показывает арифметические действия над другими строками (табл. 8.4).

Таблица 8.4. Склад сырья.

Данный порядок строк не является строгим, в конкретном случае он позволяет подчеркнуть передачу элемента капитала по цепочке.

Первый переход (передел) текстильного производства - прядение, в процессе которого из волокна вырабатывается пряжа.

Сырье со склада поступает на внутренний склад и далее - в переработку.

К стоимости незавершенного производства добавляются общепроизводственные расходы и стоимость использованных химикатов. Незавершенное производство прядильного цеха уменьшается на стоимость сданной ткацкому производству пряжи.

Сдача пряжи фиксируется в натуральных единицах (табл. 8.5).

Таблица 8.5. Сдача пряжи прядильным производством.

В ткацком производстве (второй переход) из пряжи вырабатывают суровую ткань (суровье).

НЗП ткацкого производства увеличивается на стоимость полученной пряжи, а также химикатов, красителей и производственных расходов. НПЗ уменьшается на стоимость сданной суровой ткани.

Сдача суровой ткани фиксируется в натуральных единицах (табл. 8.6).

Таблица 8.6. Сдача суровья ткацким производством.

В отделочном производстве (третий переход) из суровой необработанной ткани выпускают готовую ткань. НПЗ увеличивается на стоимость суровья, химикатов и красителей, а также производственных расходов.

НПЗ уменьшается на стоимость ткани, сданной на склад готовой продукции. Сдача готовой ткани фиксируется в натуральных показателях (табл. 8.7).

Таблица 8.7. Сдача ткани отделочным производством.

Фиксация движения незавершенного производства в натуральных единицах не всегда возможна, так как сырье, материалы, комплектующие трансформируются в новый материал.

Движение по складу готовой продукции фиксируется по ее поступлению и отгрузке (табл. 8.8).

Таблица 8.8. Состояние склада готовой продукции.

Движение дебиторской задолженности за товары состоит в отгрузке готовой продукции потребителям (увеличение) и поступлении денежных средств или бартера (уменьшение).

Движение авансов полученных заключается в получении платежных средств (увеличение) и отгрузке продукции (уменьшение) (табл. 8.9).

Таблица 8.9. Дебиторская задолженность.

Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, по оплате труда происходит при получении сырья, начислении фонда оплаты труда, налогов и отчислений во внебюджетные фонды.

Уменьшение кредиторской задолженности происходит при ее оплате (табл. 8.10).

Таблица 8.10. Оплата кредиторской задолженности.

Поступления и платежи сводятся в единый документ - отчет о движении денежных средств, который имеет особое значение, так как денежные средства имеют наибольшую ликвидность и именно денежных средств остро не хватает предприятиям для нормального функционирования (табл. 8.11).

Следует выделять движение различных денежных средств и их эквивалентов (ценных бумаг): наличные, расчетный счет, валютный счет, векселя, другие ценные бумаги и т.д.

Это связано прежде всего с тем, что различные платежные средства не эквивалентны друг другу и не вполне взаимозаменяемы (табл. 8.11).

Таблица 8.11. Движение денежных средств (cash flow).

Как правило, на предприятиях рассматривают движение платежных средств в укрупненной форме, группируя их по степени ликвидности, например на ликвидные и малоликвидные.