Метод «затраты - эффективность» прост по логике и технике расчета. Он сродни «лому» как метод выделения приоритетных проектов.

Но у этого метода есть ограничения, их необходимо учитывать для правильного использования и обоснования результатов.

Построение зависимости «затраты - эффективность».

Перед каждым предприятием стоит вопрос об определении и уточнении основных направлений деятельности, определении приоритетов (ранжирования) и выборе рекомендуемой стратегии развития, т.е. выборе одного из направлений или совокупности направлений.

Ниже будет рассмотрен один из инструментов, помогающих сделать выбор приоритетных направлений.

Для получения эффективного результата необходимо, чтобы решение задач на всех этапах основывалось на единых и по возможности простых принципах (еще лучше - правилах) принятия решений, обеспечивающих ориентацию всех направлений и подразделений на общий конечный результат.

Этим требованиям отвечает рассматриваемый ниже и широко распространенный во всем мире метод анализа «затраты - эффективность», которым руководители всех уровней должны владеть как таблицей умножения.

«Затраты - эффективность» - очень простой метод, и с его помощью можно выделить приоритетные проекты и направления деятельности. Однако у простых методов есть ограничения и условия применимости:

  1. все проекты имеют одинаковую продолжительность;
  2. все проекты начинаются в одно время;
  3. все проекты независимы, исключение любой части проектов не влияет на реализуемость других;
  4. возможны частичная реализация проекта и частичное вложение ресурсов для достижения пропорционального эффекта;
  5. риск проектов одинаков;
  6. наличие одного количественного показателя, который определяет эффективность проекта (как правило, используется прибыль, объем продаж и т.д.);
  7. наличие одного количественного показателя, который является лимитирующим фактором для выполнения проекта. Такими лимитирующими факторами могут быть: денежные затраты, капиталовложения, производственные мощности («узкие места»), производственный персонал определенных профессий, время.

Предположим, требуется решить задачу: принять решение о выборе из перечня предлагаемых проектов тех, которые обеспечивают максимальный эффект (прибыль) и соответствуют определению внутренней инвестиционной политики.

Опишем логику принятия решений методом «затраты — эффективность».

В качестве правила, определяющего приоритет проекта, выбирается не максимальный эффект, не минимальные вложения, а максимальная удельная эффективность (в нашем случае — отношение эффекта к затратам):

Эффективность = Эффект / Затраты.

Для построения портфеля (набора) проектов, рекомендуемых к реализации, отбираются проекты с максимальной эффективностью, т.е. с эффективностью не ниже некоторого порогового значения (см. рис. 3.1 ).

Для определения порогового значения:

  1. проекты упорядочивают по степени убывания эффективности;
  2. предварительно рассчитывают суммарные затраты и суммарные вложения по наиболее эффективным проектам;
  3. порог определяется, когда будет достигнут требуемый суммарный эффект или возможные совокупные затраты.