Составление сводного баланса

Ответственный сотрудник финансового отдела собирает отчеты руководителей подразделений и составляет сводный баланс оборотного капитала.

Ниже, в табл. 8.13, приведена укрупненная структура баланса.

Таблица 8.13. Укрупненная структура баланса.

Раздел баланса	Статья баланса
Оборотные активы
	Материалы и ПКИ в пути Склад (материалы и ПКИ) Цеховые склады сырья и ПКИ НЗП Цеховые склады готовой продукции Склад готовой продукции Дебиторская задолженность - авансы полученные Денежные средства НДС (уплаченный) Прочие
Краткосрочные пассивы
	Кредиты Кредиторская задолженность: по налогам по платежам во внебюджетные фонды по ФОТ по поставщикам материалов/ПКИ по ресурсам по дочерним фирмам Прочие
Собственный оборотный капитал = ОА - КП

Контроль достоверности данных.

В связи с несовершенством системы внутреннего учета возможно представление неверных данных. Достоверность данных проверяется по ежеквартальному отчету бухгалтерии, при этом теряется оперативность исправления ошибок.

Другой вариант контроля – косвенный метод балансирования отдельных статей. Он заключается в соответствии прихода или расхода по одним статьям приходу или расходу по корреспондирующим статьям.

Это является следствием непрерывности потока оборотного капитала внутри производственно-финансового цикла. Примерная таблица таких соответствий по крупным статьям баланса показана в таблице ниже.

Образец корреспонденций
по статьям оборотного баланса.

	Поступило	Ушло
Собственный оборотный капитал
Оборотные активы
Материалы в пути	увел. «КЗ поставщикам»	приход материалов ПКИ на склад
Склад	уменьш. «Материалы в пути»	приход на цеховые склады
Цеховые склады сырья и ПКИ	уменьш. «Склад материалов/ПКИ»	частичн. увелич. НЗП
НЗП	расход «Цеховые склады + другие затраты»	приход «Цеховые склады ГП»
Цеховые склады выпущенной продукции	уменьш. «НЗП»	приход «Склад ГП»
Склад ГП
Дебит, задолж. - Авансы полученные	расход «Склад ГП»	част, поступл. «Денежные средства»
Денежные средства	уменьшен. «ДЗ + поступл. «кредиты»»	уменьш. «КЗ поставщикам + за ресурсы + по налогам + кредиты + др. выплаты»
НДС (уплаченный)
Прочие
Краткосрочные пассивы
Кредиты	частичн. увелич. «Денежн. средств»	частичн. уменьш. «Денежн. средств»
Кредиторская задолженность		частичн. уменьш. «Денежн. средств»
по налогам		частичн. уменьш. «Денежн. средств»
по платежам во внебюджетные фонды		частичн. уменьш. «Денежн. средств»
по ФОТ		частичн. уменьш. «Денежн. средств»
по поставщикам материалов/ПКИ	увелич. «Материалы/ПКИ в пути»	частичн. уменьш. «Денежн. средств»
по ресурсам		частичн. уменьш. «Денежн. средств»
по дочерним фирмам		частичн. уменьш. «Денежн. средств»
Прочие		частичн. уменьш. «Денежн. средств»

Например, отгрузка ПКИ и материалов однозначно приводит к увеличению кредиторской задолженности поставщикам и увеличению статьи «ПКИ/Материалы в пути» на ту же сумму.

МСФО IFRS 5 - Учет внеоборотных активов, предназначенных для продажи

Учет и раскрытие информации о внеоборотных активах, предназначенных для продажи согласно МСФО (IFRS) 2 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» (Программа ACCA ДипИФР).

МСФО IFRS 2 - Выплаты на основе акций: операции с расчетом денежными средствами

Учет операций с расчетом денежными средствами и возможностью выбора осуществления расчетов, а также учет изменения условий, на которых были предоставлены долевые инструменты и раскрытие информации согласно МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций» (Программа ACCA ДипИФР).

МСФО IFRS 2 - Выплаты на основе акций: операции с расчетами долевыми инструментами

Общие концепции и определения выплат на основе акций, учет операций с расчетами долевыми инструментами согласно МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций» (Программа ACCA ДипИФР).

МСФО IAS 19 - Вознаграждения по окончании трудовой деятельности

Учет пенсий и прочих вознаграждений по окончании трудовой деятельности, а также раскрытие информации по пенсионным программам согласно МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» (Программа ACCA ДипИФР).