Темы:
Несмотря на то, что сближение МСФО и US GAAP продолжается, между двумя этими системами стандартов по-прежнему остаются различия. Рассмотрим наиболее важные из них на конец 2020 года.
Хеджирование является частью стратегии управления рисками и часто применяется крупными международными компаниями. Рассмотрим основные понятия хеджирования на примерах, а также сходства и различия в его учете согласно МСФО (IFRS) 9 в сравнении со старым стандартом IAS 39.
Различия в правилах бухгалтерского и налогового учета приводят к временным разницам и образованию отложенных налоговых активов и обязательств, согласно МСФО и US GAAP. Рассмотрим эти различия и связанные с ними концепции, а также пример сверки между бухгалтерской и налоговой стоимость амортизируемого актива, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Инвестиционная недвижимость представляет собой отдельную категорию внеоборотных активов в соответствии с МСФО. Рассмотрим модели учета и порядок отражения в отчетности инвестиционной недвижимости, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим порядок представления в отчетности и раскрытия информации о внеоборотных активах согласно МСФО и US GAAP, а также иллюстративный пример представления в отчетности основных средств и нематериальных активов в годовом отчете Orange SA, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим прекращение признания внеоборотных активов при продаже и других способах выбытия активов, а также порядок отражения этих операций в отчетности по МСФО и US GAAP и иллюстративные примеры, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Порядок оценки и признания обесценения внеоборотных активов может существенно различаться по МСФО и US GAAP. Рассмотрим на примерах особенности отражения в отчетности обесценения основных средств и нематериальных активов, а также обесценение основных средств, предназначенных для продажи и восстановление убытка от обесценения, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Модель учета по переоцененной стоимости, допускаемая МСФО для внеоборотных активов, потенциально позволяет манипулировать размером прибыли, активов и собственного капитала, а также коэффициентами долговой нагрузки. Рассмотрим на примерах эту модель и ее отличия от модели учета по первоначальной стоимости, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Методы амортизации и расчет амортизационных расходов для нематериальных активов с конечным сроком полезного использования аналогичны амортизации основных средств. Рассмотрим на примере особенности расчетных оценок для амортизации нематериальных активов, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
МСФО Попечители Фонда МСФО консультируются о создании нового Совета по стандартам устойчивости (SSB)
Попечители Фонда МСФО опубликовали консультативный документ о создании системы стандартов устойчивости окружающей среды и Совета по стандартам устойчивости (SSB). В публикации приводится обзор основных положений документа, а также предполагаемой роли, целей и структуры SSB.
Рассмотрим учет по МСФО инвестиционного золота и прочих драгоценных металлов, приобретенных с целью сохранения и прироста стоимости.
Рассмотрим на иллюстративных примерах особенности расчета амортизации основных средств, при использовании методов амортизации, допускаемых МСФО и US GAAP, а также влияние методов амортизации на отложенный налог на прибыль и метод амортизации отдельных компонентов основных средств, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Капитализация и списание затрат на разработку ПО зависят от суждения о технической осуществимости продукта и влияют на размер прибыли, активов и денежный поток, а также на основанные на этих статьях коэффициенты. Рассмотрим на примерах это влияние отчетность и коэффициенты, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Капитализация и списание процентных затрат на расходы оказывают различное влияние на отчет о движении денежных средств по МСФО и US GAAP, а также на коэффициенты покрытия процентов, часто используемые в финансовых ковенантах. Рассмотрим эти различия, а также иллюстративный пример влияния капитализации процентов на коэффициенты покрытия, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Капитализация и списание затрат на расходы могут оказывать разное влияние на прибыль и рентабельность компаний при их сравнении и анализе их тенденций. Рассмотрим эти различия, а также иллюстративные примеры сравнительного анализа капитализации и списания затрат, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим порядок отражения в отчетности приобретения различных типов нематериальных активов согласно МСФО и US GAAP, а также примеры учета НМА, гудвила и связанных с ними затрат, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим порядок отражения в отчетности приобретения основных средств и учета первоначальных и последующих затрат, согласно МСФО и US GAAP, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Отличимость товаров и услуг в модели признания выручки IFRS 15 в некоторых случаях может требовать детального изучения договора и сложных суждений. Рассмотрим предусмотренный IFRS 15 порядок решения этого вопроса, на примере договора на поставку ПО.
IASB завершил свою программу реформы базовой процентной ставки и выпустил итоговый документ с поправками к IFRS 9, IAS 39, IFRS 7, IFRS 4 и IFRS 16. В публикации приводится краткий обзор поправок и основные изменения на 2-й фазе проекта.
Рассмотрим порядок раскрытия информации о запасах в МСФО и US GAAP, оценку эффективности управления запасами на основе финансовых коэффициентов, а также иллюстрации финансового анализа запасов на примере отчетности Caterpillar и Volvo Group, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим порядок оценки и представления запасов при из изменении их стоимости (по МСФО и US GAAP), влияние списания и восстановления стоимости запасов на финансовые показатели, а также практические примеры отражения в отчетности и анализа этих изменений, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим общий порядок изменения метода оценки запасов в МСФО и US GAAP, а также значение этого изменения для финансового аналитика, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
В публикации рассматривается разъяснение Комитет по разъяснениям МСФО (IFRIC) о порядке признания футбольными клубами платежей, полученных за трансфер игроков. Решение Комитета также затрагивает компании, аналогичным образом использующие в основной деятельности нематериальные активы.
В публикации рассмотрены поправки к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», связанные с классификацией обязательств, выпущенные IASB 23 января 2020 г, и июльские изменения к ним. В июле 2020 года дата вступления в силу этих поправок была отложена на 1 год - до 1 января 2023 года.
Рассмотрим методы оценки запасов, применяемые в соответствии с МСФО и US GAAP, а также пример, иллюстрирующий влияние этих методов на себестоимость продаж, валовую прибыль и конечные остатки запасов, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим основные категории и статьи запасов, а также принципы формирования себестоимости запасов и включения затрат в себестоимость запасов в соответствии с МСФО и US GAAP, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Анализ бизнес-сегментов заключается в анализе эффективности отдельных видов деятельности или операционных сегментов, отдельных продуктов, географических регионов и по иным признакам. Рассмотрим порядок подготовки отчетности по сегментам по МСФО, а также методику анализа сегментов с использованием коэффициентов, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Последние поправки к МСФО (IFRS) 3 облегчают признание приобретения компании в качестве актива. Классификация приобретения имеет значительные последствия для учета приобретения, а также для рентабельности и отчетности приобретателя. Рассмотрим порядок этой оценки, а также тест концентрации и практический пример.
Несколько поправок к существующим стандартам МСФО вступили в силу с 1 января 2020 года и их, следовательно, необходимо учитывать при подготовке полугодовой промежуточной отчетности по МСФО за 2020 год. Рассмотрим эти изменения.
Анализ собственного капитала (стоимости компании) позволяет определить относительную привлекательность компании в качестве объекта инвестиций, с применением различных методов анализа, включая расчет и анализ показателей рыночной стоимости компании. Рассмотрим это направление анализа, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Анализ Дюпона представляет собой разложение ROE компании на несколько коэффициентов, представляющих ключевые факторы деятельности компании, а также анализ взаимосвязей между этими факторами. Рассмотрим общепринятую методику анализа Дюпона и проиллюстрируем ее на примерах, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Коэффициенты рентабельности оценивают прибыль, заработанную компанией в течение отчетного периода. Рассмотрим эту категорию финансовых показателей, а также общепринятые и наиболее распространенные из них коэффициенты рентабельности выручки и коэффициенты рентабельности инвестиций, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
При расчете отложенного налога на прибыль по некоторым объектам основных средств, в некоторых юрисдикциях могут применяться разные налоговые ставки, в зависимости от способа восстановления стоимости актива. Рассмотрим пример расчета отложенных налоговых активов и обязательств по МСФО в таких ситуациях.
Рассмотрим поправки, выпущенные Советом по МСФО в мае 2020 года, затрагивающие стандарты IAS 37, IAS 16 и IFRS 9, а также поправки в рамках проекта Ежегодных Усовершенствований МСФО 2018-2020, затрагивающие стандарты IFRS 3, IFRS 1 и IAS 41.
Анализ финансовых коэффициентов является эффективным инструментом для оценки и прогнозирования результатов деятельности компаний, сопоставления этих результатов, выбора инвестиций и прочих задач. Рассмотрим общую методику анализа и интерпретации финансовых коэффициентов, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Стандарт МСФО (IAS) 10 «События после отчетного периода» обычно редко применяется, но в условиях пандемии коронавируса он стал более актуален. Рассмотрим основные положения стандарта и порядок отражения в отчетности корректирующих и некорректирующих событий после отчетного периода.
Рассмотрим принципы оценки стоимости запасов и основные компоненты затрат, включаемых в оценку себестоимости и чистой возможной цены продажи (NRV) запасов, в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы».
Чтобы сгладить экономические последствия пандемии COVID-19, Совет по МСФО принял поправки к IFRS 16, упрощающие учет концессии по аренде. Рассмотрим практический пример использования этих упрощений при подготовке отчетности.
Рассмотрим концепцию существенности в МСФО, а также количественные и качественные критерии существенности, применяемые к годовой и промежуточной отчетности, с учетом поправок к IAS 1 и IAS 8, вступивших в силу в 2020 году.
Рассмотрим этапы подготовки денежных потоков от инвестиционной и финансовой деятельности, а также подготовку итогового общего кэш-фло прямым и косвенным методом, в соответствии с МСФО и US GAAP, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Отчет о движении денежных средств взаимосвязан с балансом и отчетом о прибылях и убытках. Рассмотрим эти взаимосвязи, а также процесс подготовки кэш-фло по операционной деятельности прямым и косвенным методом, в соответствии с МСФО и US GAAP, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим допустимые форматы представления кэш-фло в соответствии с МСФО и US GAAP – прямой и косвенный методы, а также иллюстративные примеры анализа кэш-фло компаний Unilever Group и Telefonica Group, подготовленных по МСФО с использованием этих методов, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим компоненты и формат отчета о движении денежных средств (кэш-фло), классификацию денежных потоков по видам деятельности в соответствии МСФО и US GAAP, а также основные различия в представлении кэш-фло между МСФО и US GAAP, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим собственный капитал, его компоненты и представление в отчете о финансовом положении и отчете об изменениях в собственном капитале по МСФО и US GAAP, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим долгосрочные обязательства отчета о финансовом положении по МСФО и US GAAP, и их типичные составляющие - долгосрочные финансовые обязательства и отложенные налоговые обязательства, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Стандарт МСФО (IAS) 34 определяет порядок представления финансовой отчетности в промежуточные периоды. Рассмотрим основные положения стандарта и отличия представления промежуточной отчетности от годовой отчетности.
Для оценки ожидаемого кредитного убытка (ECL) в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» используются для основных подхода - метод коэффициента убытков и метод вероятности дефолта. Рассмотрим и проиллюстрируем их на простых примерах.
Рассмотрим классификацию, оценку и признание финансовых активов в балансовом отчете по МСФО и US GAAP, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим признание гудвила в балансовом отчете по МСФО и US GAAP, а также значение экономического и бухгалтерского гудвила и обесценения гудвила для финансового аналитика, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Рассмотрим состав внеоборотных активов балансового отчета по МСФО и US GAAP, которые в целом включают основные средства, инвестиционную недвижимость, нематериальные активы, гудвил, финансовые активы и отложенные налоговые активы, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.