Отражение аренды в отчете о финансовом положении.

Если компания не представляет свой отчет о финансовом положении на основе ликвидности, она должна представлять активы и обязательства по аренде в отчете о финансовом положении как краткосрочные или долгосрочные.

МСФО (IFRS) 16 не содержит указаний по принятию такого решения, поэтому в этом вопросе компании должны следовать требованиям IAS 1 «Представление финансовой отчетности».

Различие между краткосрочными и долгосрочными статьями зависит от продолжительности операционного цикла компании. (см. IAS 1 - Как классифицировать активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные?).

МСФО (IAS) 1 гласит, что операционным циклом компании (англ. 'operating cycle') является период времени с момента приобретения активов для обработки и до момента их обмена на денежные средства или эквиваленты денежных средств. Тем не менее, когда обычный операционный цикл организации невозможно четко определить, предполагается, что он составляет 12 месяцев (см. параграф 68 IAS 1).

МСФО (IAS) 1 не дает указаний о том, как определить, является ли операционный цикл организации «четко определенным».

Для некоторых компаний время, затрачиваемое на производство товаров или оказание услуг, может значительно различаться в зависимости от договора с покупателем. В таких случаях может быть трудно определить длительность нормального операционного цикла.

Следовательно, руководству компании необходимо будет рассмотреть все факты и обстоятельства и использовать оценочные суждения, чтобы определить, целесообразно ли считать, что операционный цикл является четко определенным, или использовать двенадцатимесячный период.

Практические примеры представления и раскрытия информации об аренде.

Компания Play Communications S.A. (Люксембург) досрочно приняла МСФО (IFRS) 16 с датой первоначального применения 1 января 2016 года. Компания применила метод полного ретроспективного перехода.

Суммы, указанные в выписках из отчетности, выражены в польских злотых и представлены в миллионах.

Компания решила представлять активы в форме права пользования отдельно. Обязательства по аренде включаются в состав краткосрочных и долгосрочных финансовых обязательств в отчете о финансовом положении.

Отчет о финансовом положении, 2017.

Прим.

2017

2016

2015


Активы


Внеоборотные (долгосрочные) активы

Основные средства

3

1,282,347

1,089,437

907,747

Активы в форме права пользования

4

855,867

745,509

767,924

Нематериальные активы

5

2,683,857

2,626,786

1,126,772

Незавершенное строительство

6

303,351

540,416

393,536

Затраты на выполнение договоров

7

361,002

350,681

309,944

Долгосрочная финансовая дебиторская задолженность

8

341,001

153,441

Прочая долгосрочная дебиторская задолженность

9

13,835

12,164

11,134

Прочие долгосрочные финансовые активы

10

4,268

134,246

19,219

Отложенные налоговые активы

30

134,446

184,146

Итого, внеоборотные активы

5,504,527

5,976,686

3,873,863


Оборотные (краткосрочные) активы

Запасы

11

159,279

149,685

212,209

Краткосрочная финансовая дебиторская задолженность

8

271

Торговая и прочая краткосрочная дебиторская задолженность

12

1,100,466

1,259,939

876,894

Активы по договорам

13

1,366,913

997,780

1,000,880

Текущая задолженность по налогу на прибыль

47,529

Расходы будущих периодов

14

23,530

21,239

41,771

Денежные средства и их эквиваленты

15

628,725

340,994

1,556,801

Итого, оборотные активы

3,326,442

2,769,911

3,688,555

Итого, активы

8,830,969

8,746,597

7,582,418


Капитал и обязательства


Собственный капитал, принадлежащий акционерам материнской компании

Акционерный капитал

16

128

52

52

Добавочный капитал

16

3,673,350

5,644,191

5,644,191

Прочие резервы

10, 19

28,228

Нераспределенная прибыль/убыток

(3,914,285)

(4,301,631)

(5,013,619)

Итого, капитал

(212,579)

1,342,612

630,624

Долгосрочные обязательства

Долгосрочная финансовая задолженность

17

6,752,867

5,176,417

4,996,618

Долгосрочные резервы

18

58,335

47,520

46,472

Долгосрочные обязательства по программам удержания персонала

19

150,064

163,040

Отложенные налоговые обязательства

30

117,101

314

36

Прочие долгосрочные обязательства

10,125

10,873

11,379

Итого, долгосрочные обязательств

6,938,428

5,385,188

5,217,545


Краткосрочные обязательства

Краткосрочная финансовая задолженность

17

585,955

277,150

277,245

Прочие краткосрочные финансовые обязательства

10

6,871

Торговая и прочая кредиторская задолженность

20

1,106,528

1,177.581

976,949

Обязательства по выполнению договоров

86,957

99,727

89,885

Текущий налог на прибыль

10,258

173,759

61,296

Расходы будущих периодов

21

59,519

54,429

68,539

Краткосрочные резервы

18

78

1,006

996

Краткосрочные обязательства по программам удержания персонала

19

17,743

17,740

22,294

Доходы будущих периодов

22

231,211

217,405

217,045

Итого, краткосрочные обязательства

2,105,120

2,018,797

1r714,249

Итого, капитал и обязательства

8,830,969

8,746,597

7,562,418
Активы в форме права пользования, 2017

Земля

Здания

IT оборуд.

Теле-ком. сеть и оборуд.

Авто-транс-порт

Прочие

 Всего:


Стоимость

Остаток на 1 января 2017

132,530

1,174,013

82,525

74,056

25,767

718

1,489,609

Прирост активов

39,143

217,493

-

5,980

-

27

262,643

Условные обязательства по выбытию активов

-

10,145

-

-

-

-

10,145

Переводы и реклас-
сификации

(7,513)

7,513

(17,236)

-

7,483

-

(9,753)

Выбытие активов

(706)

(39,701)

(2,289)

(7,041)

(6,155)

-

(55,892)

Остаток на 31 декабря 2017

163,454

1,369,463

63,000

72,995

27,095

745

1,696,752


Накопленная амортизация

Остаток на 1 января 2017

44,524

572,474

58,716

54,518

13,203

665

744,100

Начислено

10,816

103,270

14,337

9,553

7,437

13

145,426

Начислено по условным обязатель-
ствам по выбытию активов

-

2,602

-

-

-

-

2,602

Переводы и реклас-
сификации

(377)

377

(17,345)

-

-

-

(17,345)

Выбытие активов

(134)

(20,608)

(2,276)

(4,756)

(6,124)

-

(33,898)

Остаток на 31 декабря 2017

54,829

658,115

53,432

59,315

14,516

678

840,885

Чистая балансовая стоимость на 31 декабря 2017

108,625

711,348

9,568

13,680

12,579

67

855,867

Расходы, связанные с переменными арендными платежами, которые не зависят от индекса или ставки, составили ноль злотых на 31 декабря 2017 года.

Не было аренды с гарантиями ликвидационной стоимости или аренды, еще не начавшейся, в отношении которой у Группы есть обязанности.

Расходы, связанные с арендой, для которой Группа применила упрощения практического характера, описанные в параграфе 5.a IFRS 16 (краткосрочная аренда - со сроком действия договора менее 12 месяцев), составили 10 126 тысяч злотых на 31 декабря 2017 года.

Активы в форме права пользования, 2016

Земля

Здания

IT оборуд.

Телеком. сеть и оборуд.

Авто-
транс-
порт

Прочие

 Всего


Стоимость

Остаток на 1 января 2016

113,374

1,104,525

89,116

92,219

26,097

-

1,425,331

Прирост активов

20,460

121,489

-

4,112

-

-

146,061

Условные обязатель-
ства по выбытию активов

-

(88)

-

-

-

-

(88)

Переводы и реклас-
сификации

-

-

4,426

(9,827)

6,735

718

2,052

Выбытие активов

(1,304)

(51,913)

(11,017)

(12,448)

(7,065)

-

(83,747)

Остаток на 31 декабря 2016

132,530

1,174,013

82,525

74,056

25,767

718

1,489,609


Накопленная амортизация

Остаток на 1 января 2016

35,875

501,646

44,821

61,681

13,384

-

657,407

Начислено

9,495

97,270

21,019

10,661

7,164

56

145,665

Начислено по условным обязатель-
ствам по выбытию активов

-

2,242

-

-

-

-

2,242

Переводы и реклас-
сификации

-

-

3,866

(6,631)

(296)

609

(2,452)

Выбытие активов

(846)

(28,684)

(10,990)

(11,193)

(7,049)

-

(58,762)

Остаток на 31 декабря 2016

44,524

572,474

58,716

54,518

13,203

665

744,100

Чистая балансовая стоимость на 31 декабря 2016

88,006

601,539

23,809

19,538

12,564

53

745,509

На 31 декабря 2016 года, расходы, связанные с переменными арендными платежами, которые не зависят от индекса или ставки, составили 3 810 тысяч злотых.

Не было аренды с гарантиями ликвидационной стоимости или аренды, еще не начавшейся, в отношении которой у Группы есть обязанности.

Расходы, связанные с арендой, для которой Группа применила упрощения практического характера, описанные в параграфе 5.a IFRS 16 (краткосрочная аренда), составили 10 128 тысяч злотых на 31 декабря 2016 г.

Активы в форме права пользования, 2015

Земля

Здания

IT оборуд.

Телеком. сеть и оборуд.

Авто-
транс-
порт

Прочие

 Всего


Стоимость

Остаток на 1 января 2015

98,159

973,753

63,478

106,064

27,121

-

1,268,575

Прирост активов

15,432

143,641

-

6,976

-

-

166,049

Условные обязатель-
ства по выбытию активов

-

6,224

-

-

-

-

6,224

Переводы и реклас-
сификации

-

(364)

25,668

31

7,770

-

33,105

Выбытие активов

(217)

(18,729)

(30)

(20,852)

(8,794)

-

(48,622)

Остаток на 31 декабря 2015

113,374

1,104,525

89,116

92,219

26,097

-

1,425,331


Накопленная амортизация

Остаток на 1 января 2015

27,382

418,451

25,359

62,839

15,231

-

549,262

Начислено

8,493

94,870

19,038

19,545

6,899

-

148,845

Начислено по условным обязатель-
ствам по выбытию активов

-

1,923

-

-

-

-

1,923

Переводы и реклас-
сификации

-

(95)

454

-

-

-

359

Выбытие активов

-

(13,503)

(30)

(20,703)

(8,746)

-

(42,982)

Остаток на 31 декабря 2015

35,875

501,646

44,821

61,681

13,384

-

657,407

Чистая балансовая стоимость на 31 декабря 2015

77,499

602,879

44,295

30,538

12,713

-

767,924

Расходы, связанные с переменными арендными платежами, которые не зависят от индекса или ставки, составили 3 175 тысяч злотых на 31 декабря 2015 года.

Не было аренды с гарантиями ликвидационной стоимости или аренды, еще не начавшейся, в отношении которой у Группы есть обязанности.

Расходы, связанные с арендой, для которой Группа применила упрощения практического характера, описанные в п. 5.a IFRS 16 (краткосрочная аренда), составили 11 888 тысяч злотых на 31 декабря 2015 года.

2017

2016

2015


Долгосрочные обязательства по аренде

Телеком. центры

660,308

564,680

536,813

Точки продаж

54,257

33,390

35,657

Оптоволоконный кабель

6,322

10,581

16,475

Коллокационные центры

11,797

16,931

20,163

Офисы и склад

22,173

29,813

33,967

IT оборудование и телеком. оборудование

2,723

9,803

15,300

Автотранспорт

4,634

4,437

5,011

762,214

669,635

663,386


Краткосрочные обязательства по аренде

Телекоммуникационные центры

119,386

109,607

108,415

Точки продаж

28,932

22,290

24,914

Оптоволоконный кабель

7,484

9,162

9,992

Коллокационные центры

5,785

6,234

5,690

Офисы и склад

10,705

4,766

7,617

IT оборудование и телеком. оборудование

9,616

15,136

16,128

Автотранспорт

4,694

5,884

5,255

186,602

173,079

178,011

948,816

842,714

841,397