Обзор общих положений и применения МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях» (Программа ACCA ДипИФР).
МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях» устанавливает требования к раскрытию информации об инвестициях в дочерние компании, совместные операции и совместные предприятия, ассоциированные компании.
Целью МСФО (IFRS) 12 является требование от компании раскрыть информацию, которая позволит пользователям финансовой отчетности оценить:
Чтобы удовлетворить данную цель, компании необходимо раскрыть:
[см. параграф IFRS 12:5]
Раскрываемая информация в консолидированной финансовой отчетности должна давать возможность пользователям понять и оценить:
1. Неконтролирующая доля участия в деятельности группы и ее денежных потоках.
Для каждой дочерней компании с существенной неконтролирующей долей участия:
2. Природа и степень существенных ограничений в части возможности доступа к и права использования активов, и погашения обязательств группы.
3. Последствия изменения в долях участия в дочерней компании при отсутствии потери контроля.
Таблица, которая показывает эффект на капитал, относящийся к доле материнской компании, и изменение доли участия в дочерней компании при отсутствии потери контроля.
4. Последствия потери контроля над дочерней компанией в течение отчетного периода.
[см. параграф IFRS 12:10]
Материнская компания, которая является инвестиционной компанией и, в соответствии с исключением, описанным в МСФО (IFRS) 10, не консолидирует свои дочерние компании, а учитывает их по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках, должна раскрыть этот факт.
Кроме того, в своей отчетности материнская компания, которая является инвестиционной компанией, должна раскрыть:
Раскрываемая информация в консолидированной финансовой отчетности должна позволять пользователям оценить:
1. Природу, размер и финансовый эффект инвестиций в совместные предприятия и ассоциированные компании. Включая природу и эффект контрактных взаимоотношений с другими инвесторами с совместным контролем над совместным предприятием или ассоциированной компанией.
Для каждого существенного соглашения о совместной деятельности и ассоциированной компании:
Для каждого существенного совместного предприятия и ассоциированной компании:
Для инвестиций в совместные предприятия и ассоциированные компании, не являющихся индивидуально существенными:
Необходимо представлять данные раскрытия отдельно по совместным предприятиям и отдельно по ассоциированным компаниям.
2. Природа и изменения в рисках, связанных с инвестициями в совместные предприятия и ассоциированные компании.
Обязательства, которые существуют у инвестора по инвестициям в совместные предприятия (отдельно от прочих обязательств).
Если вероятность больше чем низкая, то необходимо раскрыть условные обязательства, возникшие в связи с инвестициями в ассоциированные компании и совместные предприятия, отдельно от суммы прочих условных обязательств.